旅游需谨慎,税收有风险

来源:税律风云 作者:阿牛 人气: 时间:2021-09-08
摘要:经纪代理服务,是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

  前言

  疫情期间,聚集有风险,出行需谨慎。

  站在税务人的角度,阿牛哥提醒大家,外出旅游,也有税收风险。

  基本案情

  M公司两个部门M1、M2,在去年安排出去旅游,均找的同一家旅游公司提供服务。不同的是:M1是与旅行社签订旅游服务合同,旅行社根据旅游者的要求组织安排交通、住宿等,而M2属于自由行,只要求旅行社代为订机票,酒店等。旅游公司在与M公司签订了服务合同后,向M公司开具了两张“旅游服务”的发票。

  现税务师在对M公司进行上一年度企业所得税汇算清缴时提出:M2部门取得的旅游公司“旅游服务”发票不符合发票相关规定,建议其找旅游公司换取合规发票,否则会被纳税调整。

  此时,M公司财务人员纳闷了,同样是出去旅游,为何一张票合规,一张票不合规呢?

  案情分析

  对此,税务师作出以下解释:

  M2部门只要求旅游公司提供代订交通费、酒店服务,属于企业与旅行社签订代理合同,委托旅行社替企业代订出行车票、住宿等,应属于“经纪代理服务”,应开具经纪代理服务发票,则,贵司取得的“旅游服务”发票开具错误,需要与旅行社协商更换发票,否则存在发票不能在企业所得税税前扣除的风险。

  M1部门要求旅游公司与企业签订旅游服务合同,旅行社根据旅游者的要求组织安排交通、住宿,属于提供“旅游服务”,应开具旅游服务发票,则贵司取得旅游服务发票没有问题。

  此时,M公司财务人员恍然大悟,调侃道:外出旅游,还是税收风险携带者哦。

  阿牛哥提醒

  纳税人需要根据企业与合作单位签订的何种合同、合作单位为企业提供的何种经济业务来确定发票的合理性。

  延伸阅读

  《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附:《应税服务范围注释》

  经纪代理服务,是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

  旅游服务,是指根据旅游者的要求,组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。

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