前言 疫情期间,聚集有风险,出行需谨慎。 站在税务人的角度,阿牛哥提醒大家,外出旅游,也有税收风险。 基本案情 M公司两个部门M1、M2,在去年安排出去旅游,均找的同一家旅游公司提供服务。不同的是:M1是与旅行社签订旅游服务合同,旅行社根据旅游者的要求组织安排交通、住宿等,而M2属于自由行,只要求旅行社代为订机票,酒店等。旅游公司在与M公司签订了服务合同后,向M公司开具了两张“旅游服务”的发票。 现税务师在对M公司进行上一年度企业所得税汇算清缴时提出:M2部门取得的旅游公司“旅游服务”发票不符合发票相关规定,建议其找旅游公司换取合规发票,否则会被纳税调整。 此时,M公司财务人员纳闷了,同样是出去旅游,为何一张票合规,一张票不合规呢? 案情分析 对此,税务师作出以下解释: M2部门只要求旅游公司提供代订交通费、酒店服务,属于企业与旅行社签订代理合同,委托旅行社替企业代订出行车票、住宿等,应属于“经纪代理服务”,应开具经纪代理服务发票,则,贵司取得的“旅游服务”发票开具错误,需要与旅行社协商更换发票,否则存在发票不能在企业所得税税前扣除的风险。 M1部门要求旅游公司与企业签订旅游服务合同,旅行社根据旅游者的要求组织安排交通、住宿,属于提供“旅游服务”,应开具旅游服务发票,则贵司取得旅游服务发票没有问题。 此时,M公司财务人员恍然大悟,调侃道:外出旅游,还是税收风险携带者哦。 阿牛哥提醒 纳税人需要根据企业与合作单位签订的何种合同、合作单位为企业提供的何种经济业务来确定发票的合理性。 延伸阅读 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附:《应税服务范围注释》 经纪代理服务,是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。 旅游服务,是指根据旅游者的要求,组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。 |
相关阅读
版权声明:
出于传递更多信息之目的,本网除原创、整理之外所转载的内容,其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场,政策法规来源以官方发布为准,政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关!所有转载内容均注明来源和作者,如对转载、署名等有异议的媒体或个人可与本网(sfd2008@qq.com)联系,我们将在核实后及时进行相应处理。
最新内容
热点内容