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解答：根据《企业所得税税前扣除办法》第三十六条规定，纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出不得在税前扣除。企业的注册资本为500万元，注册资本的50%为250万元，从关联方借款300万元，超过注册资本的50%即 50万元的借款利息支出在税前不得扣除，应调增应纳税所得额；另外可以扣除的250万元的利息支出必须按金融部门的同期同类贷款利率7.2%的比例计算。 可以扣除的借款利息支出为：250×7.2%×5/12=7.5（万元） 应调增应纳税所得额为：15-7.5=7.5（万元） 补缴企业所得税为：7.5×33%=2.475（万元） |
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