厦国税流[1999]20号 厦门市国家税务局关于加强增值税一般纳税人进项税额管理的通知[全文废止]

厦门市国家税务局关于加强增值税一般纳税人进项税额管理的通知[全文废止]

厦国税流[1999]20号      1999-03-30

各直属局、区局：

　　为了进一步规范增值税进项税额管理，便于纳税人正确办理纳税申报，强化管征，现根据省局闽国税流[1998]121号文精神，结合我市的实际情况，对增值税一般纳税人进项税额有关抵扣问题，重申明确如下：

　　一、[条款废止]工业生产企业购进货物，必须在购进的货物验收入库并填制国税机关统一印制的入库凭证，才能申报抵扣进项税额。尚未填制或填写内容不全，或填制非国税机关印制的凭证，税务机关可视为手续不全，暂不予抵扣。

　　对企业外购货物跨市仓库验收入库、借他人仓库或寄存他人仓库存放的，其进项税额暂不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。

　　对企业租用他人仓库验收入库外购货物的，办理纳税申报时应报送租凭合同及付款凭据等资料。

　　入库凭证的具体管理办法另行下发。

　　二、[条款废止]商业企业购进货物，除另有规定外，必须在购进货物付款后，才能申报抵扣进项税额，尚未付清货款或尚未开出、承兑商业汇票的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。

　　三、[条款废止]一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额。对接受应税劳务但尚未付款的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额申报抵扣。

　　四、一般纳税人购进货物或应税劳务、支付运输费用(包括代垫运输费用)， 所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务(包括代理业务)的单位一致，申报抵扣进项税额的单位必须与实际支付款项的单位一致，才能申报抵扣进项税额。

　　[条款废止]对以现金支付外购货物或应税劳务以及运输费用的，单批货物或劳务价税合计超过5万元的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。

　　五、一般纳税人向农业生产单位或小规模纳税人购买农业产品，取得普通发票的，可按普通发票上注明的价款计算进项税额，对向农业生产个人收购免税的初级农业产品，应开具“收购业务专用发票”并按“收购业务专用发票”的内容填写齐全，方可申报抵扣进项税额。

　　六、企业外购货物所支付的运输费用，随其外购货物在验收入库或付款的，才能申报抵扣进项税额。随其外购货物发生的运输费用，企业在财务上处理时，应与外购货物在同一张记账凭证上作相应的会计分录。对支付运输费后，不能与外购货物在同一张记帐凭证上作相应会计处理时，可在支付运输费用的会计凭证及其外购货物的凭证上互注载明，以便核查。

　　七、企业委托或接受委托代(经)销或加工的业务，应在委托或接受委托之前，将代(经)销或加工的协议书的具体情况包括品种、数量、金额等，向所在地主管税务机关报备，并及时进行有关的会计核算，销售未按规定办理纳税申报的，一经查处发现的，视企业进行帐外经营，按有关规定处理。

　　八、非正常损失的购进货物，非正常损失的在产品、产成品成员所耗用的购进货物或者应税劳务，应作“进项税额转出”。其计算公式为：

　　                                 该批货物的实际成本-该批货物变买收回价值

　　进项税额转出=(––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––)

　　                                  该批货物的实际成×该批货物的进项税额

　　对事实上已形成的报废，而企业尚未变卖或作财务处理的，主管税务机关在计算“进项税额转出”时，可暂不考虑该批货物变卖收回价值。

　　企业发生的损失，是正常损失还是非正常损失的，由主管税务机关确定。

　　正常损失应报主管税务机关审批，金额在十万元以下的由各直属局、区局审批确定，金额在十万元以上的由市局审批确定。

　　九、对企业当期申报抵扣的金额较大或大宗的货物，主管税务机关应实地对企业资金运作、实物、帐户进行专题核查。对企业存货应定期不定期进行专项或全面、分品种或分大类的清查。对已构成损失的报废的物资，主管税。务机关有权责令进行清理，作进项税额转出，以防止企业帐外经营。

　　十、本通知自一九九九年六月一日起执行，未尽事宜，仍按现行规定执行。