建筑业营改增后会计核算——“一般计税项目”

一、基本思路

一般计税方法下，项目的应纳税额通过销项税额扣除进项税额核算，异地经营的，还需要按照规定的方法计算并在当地预缴税款，因此适用一般计税方法的项目，要解决销项税额、进项税额、预缴税款的核算问题。

与简易计税方法不同的是，异地施工项目应预缴税款与其应纳税额是迥然相异的。因此，一般计税方法下，异地项目也要向公司本部结转应纳税额。     

二、科目设置

（一）“应交税费—应交增值税“下属明细科目

1、销项税额：纳税义务

2、进项税额：认证并抵扣

3、进项税额转出：已抵扣发生不得抵扣情形

4、已交税金：异地项目专用，预缴税款

（二）备抵科目

1、其他应付款—待转税额—销项税额：价税分离过渡科目，对应“销项税额”

2、其他应付款—待转税额—进项税额：价税分离过渡科目，对应“进项税额”

三、核算流程

日常发生应税业务，计入“应交税费—应交增值税”下属各明细科目，月末，将各明细科目从相反方向通过“内部往来”科目结转至机关即可！

本地项目只涉及到三个明细科目：“销项税额”、“进项税额”、“进项税额转出”；异地项目也只是多了一个“已交税金”科目而已！

如果本月项目部没有发生纳税义务，不需要预缴，那就更简单了，哪个科目有余额，就把哪个科目结转走！

小伙伴们：怎么样，一般计税方法下，会计核算没您想象的那么复杂吧？