正确解读、科学应对“营改增”

　　——高顿研究院专访微软大中华区税务总监李华
　　自2012年1月1日起，我国增值税改革的大幕正式拉开之时，业界对此政策的讨论包边不一，有的支持，有的不看好，有的持观望态度。而身处此次改革试点行业中的企业也受到不同程度的冲击和影响。面对势如破竹的增值税改革以及改革带来的各种机遇与挑战，企业究竟该如何去理解与应对?

　　对此问题，微软大中华区的税务总监李华女士，根据自己在税务领域20年的工作经验，以及在国家税务总局工作的经历，从国家宏观的层面出发，为我们解读此次增值税改革背后的来龙去脉。并分别从企业和政府的角度出发，提出了应对此次增值税改革切实可行的解决途径。

　　增值税改革对IT行业利好
　　高顿研究院：根据您在IT行业丰富的经验来看，您认为IT行业的税务筹划自身有什么特点?在做税务筹划时会遇到怎样的阻碍?您是怎么解决的?

　　李华：对IT行业来说，人和知识产权是最应该关注的两个方面。在IT行业，人的方面主要表现在研发和销售;在研发方面，我们尽量做好规划，最大程度的享受国家鼓励研发的一些税收优惠政策。包括如何在微软总部体现自己有价值的科研活动，从微软总部那里获得相应的技术服务费，这种技术服务是可以享受营业税的免税的。虽然不能从增值税和抵免的角度得到税收优惠，但是可以考虑从另外的渠道得到优惠。所以，对企业来说，应该去研究现行的税法对研发活动是怎样鼓励的，然后按照这样的模式去规划和安排以取得税收的优惠。

　　高顿研究院：目前，中国正在进行增值税的改革，IT行业属于这次改革中的试点行业。您认为这次增值税改革对IT行业的影响如何?

　　李华：这也要看是以服务为主还是以生产研发为主的IT公司。像我们公司是属于生产研发的，原本就是增值税纳税人，但我们还有很大一块业务是以前营业税的纳税范围，即对海外提供的技术研发，以及在当地提供的系统基层和客户服务的活动。这些活动都是传统意义上的营业税纳税范围。微软在上海有两大中心，一是研发中心，一是全球技术支持中心。这两大业务都是传统的营业税的范围。这次改革都纳入了增值税的范围。至少从全球技术支持这一方面来说，如果我们筹划的好，对我们来说是利好的。我们之前交营业税的时候，是没有任何进项税可以抵免的，因为没有进项税抵免的问题。但是现在我们可以交6个点的?但是我们可以有进项税的抵扣。也就是说和这个业务相关的进项税的采购的货款，如果我们能够处理的好，都是可以得到抵扣的，从这个方面来讲，都是利好的。

　　企业欢迎简化、透明、公平的税制改革
　　高顿研究院：那么您怎么看中国这次的增值税改革?
　　李华：从国家进行改革的角度来看，是出于减税的目的出台增值税改革的。因为我们国家的增值税总是不完善，最早是生产型的增值税，只有跟生产相关的设备和原材料才能得到抵扣。后来国家考虑到要慢慢的朝着完善的增值税的方向改进，所以就扩大了进项税的抵扣范围。但是国家考虑到这些还不足够，就想把营业税的一些纳税项目转入增值税中。我们是欢迎这样一个趋势的，因为之前我们总是面临这样一个问题，同样一个交易，到底是要交增值税还是营业税，总是要花费一些时间来辨别的。

　　另外，我们国家的税务体制是，营业税归地方管，增值税归国家管，两个税务局处于对税收分配的考虑，他们也不愿轻易的放弃征税的权利。所以对纳税人来说，是个很大的麻烦，总是要去和不同的税务机关沟通，有时甚至会出现重复纳税的情况。所以总体来说，我们是欢迎这样的改革，把税制朝着更简化、透明和公平的角度发展的。而且，像我们周边的很多国家也只是有一种税，在流通环节也只有这样一种税，不用再区分是增值税还是营业税。

　　以宏观视角洞察税法背后的深意
　　高顿研究院：每一次政府出台新的税法政策，企业都会对这项政策有不同的理解，从而产生争端。您认为企业应该怎样正确的理解国家出台的政策，以利于企业自身的发展?

　　李华：举例来说，比如在IT软件行业，国家也出台了增值税优惠政策。很多企业就会有疑问，为什么其他行业的扭转税的优惠基本上都取消了，却对软件行业保留了这么大的税收优惠?如果从国家的层面出发，我们可以看到，其实这是和国家的发展战略有关的。在传统的生产行业中，如果交增值税，有很多的进项税，包括采购的设备和原材料等可以抵扣。但是在软件行业，最主要的成本就是人，但是这个又不属于增值税进项税抵扣的范围。所以和正常传统的行业相比，软件行业的实际税负是高的。再加上国家战略是要发展这些信息高新技术产业，所以，如果国家再不做一些特殊的处理，那么我们国家的软件行业就没有什么竞争优势了。

　　另外要提到的一点是，对于跨国企业的税务人员而言，如果可以对中国税法有整体宏观理解，那么他们在和总部沟通的时候会更容易，以利于业务的顺利进行。比如自中国出台了新的税法之后，对自主知识产权提出了更多的要求。对于这点，跨国公司会认为，这些自主知识产权是属于全球总部才拥有的，在中国只是合约研发，或者说有权利在经济上享受知识产权，但法律上的注册只能归属全球总部的。这个时候，我们就会告诉总部的人员，我们国家的发展是有层次的，早期的时候，我们更愿意多引进一些生产加工，但发展到后来，我们就鼓励研发，再后来，国家就更加鼓励自主研发了。所以，要进行自主研发的话，一定要拥有IP的所有权才可以。有了这样整体的认识，当我们在和总部沟通的时候就更容易了一些，他们会通过我们的描述理解中国政策的变化。

　　找出行业存在的共性问题积极应对
　　高顿研究院：在这次改革中，并不是所有的企业都能从中受益。对于那些受负面影响较大的企业而言，您有什么好的建议，可以让他们调整自身，积极的应对?

　　李华：对很多行业来说，以前都是在旧的税制体系下，突然转变到新的行业中，那么之前积累起来的很多问题，一时无法解决，所以在短时期内，一些企业的税负会增加。我的建议是，如果有些问题是属于行业共性的，那么这个行业的公司可以找出这些问题，并把这些问题反映给政策的制定者。国家税务总局曾经专门针对东方航空(600115,股吧)公司出台了一份文件，关于他们如何处理在营改增以后出现的集中纳税问题。这就是一个很好的例子。如果改革对整个行业普遍来说都是一个负面影响，那么大家应该找出问题的症结所在，给政策的决策者提供一些改进的可能性，给他们做最后的判定。

　　对于企业来说，如果想要正确的把握政策，首先最重要的是和主管的税务机关和政策的制定者保持畅通的交流。企业首先应该让税务机关明白，自己的业务运营情况如何，为什么改革会对自己的企业造成很大的影响，而且这个影响不仅仅是只对自己一个企业，而是对整个行业来说的。如果情况属实，政策的制定者是会考虑如何修正的。