（2021）沪0110刑初658号 朱某涉虚开发票罪刑事一审案件刑事判决书

　　发文机关：中国裁判文书网

　　发文字号：（2021）沪0110刑初658号

　　发文日期：2021-11-24

上海市杨浦区人民法院刑事判决书

(2021)沪0110刑初658号

　　公诉机关：上海市杨浦区人民检察院。

　　被告人：朱某朱某，男，1981年4月22日出生于吉林省图们市，XX，大学文化，上海QYDJ代理有限公司(以下简称“上海公司”)、SZ企业管理有限公司(以下简称“SZ公司”)法定代表人，户籍在吉林省图们市，住上海市宝山区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪于2020年12月2日被拘传，次日被刑事拘留，2021年1月7日被逮捕。现羁押于上海市杨浦区看守所。

　　辩护人：周文佳、江闻雨，上海兰迪律师事务所律师。

　　上海市杨浦区人民检察院以沪杨检刑诉〔2021〕613号起诉书指控被告人朱某朱某犯虚开发票罪，于2021年7月7日向本院提起公诉，并建议适用简易程序审理。经上海市第二中级人民法院指定本院审判，本院于2021年8月20日决定将本案转为普通程序审理，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。上海市杨浦区人民检察院指派检察员潘玲华出庭支持公诉，被告人朱某朱某及辩护人周文佳、江闻雨到庭参加诉讼。现已审理终结。

　　上海市杨浦区人民检察院指控，2017年起，被告人朱某朱某伙同迮某(另处)在无真实业务的情况下，以收取开票费的方式通过上海XX公司(以下简称“XX公司”)向上海A有限公司(以下简称“A公司”)、上海B有限公司(以下简称“B公司”)、工程有限公司上海分公司(以下简称“公司”)开具增值税普通发票，价税合计人民币(下同)700余万元。

　　2020年12月2日，被告人朱某朱某于上海市宝山区XX路XX弄XX号XX室住处被民警抓获。2021年6月1日，被告人朱某朱某家属向公安机关代为退出违法所得7.8万元。

　　该院认为，被告人朱某朱某伙同他人为他人虚开发票，情节特别严重，应以虚开发票罪追究刑事责任。被告人朱某朱某到案后能如实供述自己的罪行，且自愿认罪认罚，依法可以从轻处罚。建议判处被告人朱某朱某有期徒刑二年三个月，并处罚金。

　　被告人朱某朱某对指控事实、罪名及量刑建议均无异议，且在律师见证下签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。

　　辩护人对公诉机关指控被告人朱某朱某犯虚开发票罪无异议，辩称朱某朱某仅仅是介绍他人虚开发票，应认定为从犯，朱某朱某到案后如实供述自己的罪行，且已退出违法所得，请求对朱某朱某从轻处罚，并适用缓刑。

　　公诉人答辩，朱某朱某不仅是介绍他人虚开发票，还负责转账以及将曾某1需要的发票金额告知迮某和徐某，在整个过程中积极参与，不能认定其为从犯。

　　经审理查明，上海HY公司于2008年5月注册成立，主要业务为代理企业登记、代理记账、代理报税等，XX公司是上海公司客户之一。2017年，曾某1(另案处理)为冲抵公司经营成本，联系被告人朱某朱某购买增值税普通发票。朱某朱某在征得XX公司实际经营人迮某(另案处理)同意后，在无真实交易的情况下，以收取开票费的方式，直接或间接安排上海公司员工徐某利用代为保管的XX公司的税控盘开具发票后，提供给曾某1经营或挂靠的A公司、B公司及新中原上海分公司，价税合计700余万元。其间，朱某朱某还负责使用XX公司的网银U盾为双方进行银行走账，制造双方存在真实交易的假象等。

　　2020年12月2日，被告人朱某朱某被民警抓获。2021年6月1日，被告人朱某朱某在亲属帮助下向公安机关退出违法所得7.8万元。

　　以上事实，有下列证据为证：

　　1.营业执照、工商登记查询信息，证明被告人朱某朱某系上海公司、SZ公司法定代表人以及A公司、B公司、的工商登记信息等情况。

　　2.证人曾某1的证言，证明其是A公司、新中原上海分公司的实际控制人，其还有项目挂靠在B公司名下，2017年，因需要增值税普通发票冲抵成本，在没有真实业务往来的情况下，其让财务吴某联系被告人朱某朱某开劳务费发票，其将开票信息通过吴某给朱某朱某，朱某朱某会提供匹配发票金额的劳务派遣合同给其公司，吴某通过公司网银将相应金额的钱款转给XX公司，XX公司再将钱款转回其提供的私人账户，开票费由其个人账户直接转给朱某朱某等情况。

　　3.证人吴某的证言，证明其是A公司、新中原上海分公司的出纳，2017年，曾某1说公司缺少增值税普通发票冲抵成本，朱某朱某朋友的XX公司可以开劳务费发票，让其联系朱某朱某，曾某1将开票金额等信息告知其后，具体事宜由其与朱某朱某联系，朱某朱某会提供匹配发票金额的劳务派遣合同给其，其在曾某1授意下将钱款通过网银转账给XX公司，XX公司再将钱款转回曾某1提供的私人账户内，实际上两家公司与XX公司并无真实业务往来等情况。

　　4.证人曾某2、张某的证言，证明曾某1曾是B公司副总经理，后曾某1自己成立了公司，2017年，曾某1将一些项目挂靠在B公司名下，以及曾某1曾将XX公司开具的增值税普通发票交给B公司并纳入B公司运营成本等情况。

　　5.证人迮某的证言，证明其是XX公司实际经营人，其成立该公司的目的就是为了虚开发票，公司经营期间，所有的网银U盾、税控盘等都由上海公司保管，日常公司的开票、记账、转账、报税等也都是由上海公司的人负责操作，其知道上海公司用XX公司名义向B公司等20余家公司虚开发票的事情，朱某朱某在开票前告知过其，但因朱某朱某会给其好处费，所以其就默许了朱某朱某用XX公司名义对外虚开发票等情况。

　　6.证人徐某的证言，证明其是上海公司的代理记账员工，XX公司是上海公司的客户，由上海HY公司帮XX公司代理记账、报税，2017年7月，公司其他员工将XX公司的税控盘和空白发票移交给其，其开始负责帮XX公司报税，但XX公司网银U盾不在其处，转账不是由其负责等情况。

　　7.《上海增值税普通发票》(复印件)、上海XX事务所有限公司出具的《审计报告》，证明2017年起，XX公司为B公司、新中原上海分公司、A公司开具84份增值税普通发票，价税合计700余万元等情况。

　　8.公安机关出具的工作情况记录，证明本案的案发及被告人朱某朱某的到案经过。

　　9.上海市公安局杨浦分局扣押清单，证明被告人朱某朱某在亲属帮助下向公安机关退出违法所得7.8万元的情况。

　　10.被告人朱某朱某的历次供述，证明上海公司的主要业务是代理公司注册、代理记账、代开发票等，迮某的XX公司是上海HY公司的客户之一，其安排徐某为该公司代理记账、代开发票、申报纳税等，因其与迮某关系较好，XX公司的税控盘和网银U盾都放在其处，2017年，曾某1找到其称需要发票，其征得迮某同意后遂以XX公司的名义向A公司、B公司、开具增值税普通发票，其将曾某1的开票需求通过迮某转达或直接告知徐某后由徐某负责开票，其负责转账汇款等情况。

　　上述证据均经庭审举证质证，证据来源合法，所证内容客观、真实，本院予以确认。

　　本院认为，被告人朱某朱某等人为他人虚开增值税普通发票，情节特别严重，其行为已构成虚开发票罪。公诉机关指控的罪名成立，对被告人朱某朱某依法应予处罚。经查，朱某朱某担任法定代表人的上海公司为XX公司提供代为记账、代开发票、代理报税等服务，在曾某1提出需要增值税发票时，朱某朱某积极联系开票方，在取得开票方同意后直接或间接授意员工徐某以XX公司名义向A公司、B公司、上海分公司开具增值税普通发票，并控制XX公司的网银U盾为开票方和受票方进行银行走账，制造双方存在真实交易的假象，故朱某朱某在共同犯罪中起重要作用，依法不能认定从犯，对辩护人的相关辩护意见，本院不予采纳。被告人朱某朱某到案后能如实供述自己的罪行，且已退出违法所得，依法可以从轻处罚。被告人朱某朱某自愿认罪认罚，依法可以从宽处理。公诉机关量刑建议适当，予以采纳。为严肃国法，维护国家税收征管秩序，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款、第二十五条第一款、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下:

　　一、被告人朱某犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年三个月，罚金人民币三万元;

　　(刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年12月2日起至2023年3月1日止。罚金自本判决发生法律效力之日起十日内缴纳。)

　　二、违法所得予以追缴。

　　如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。

审判长韩慧

人民陪审员卢茜

人民陪审员马培旗

二〇二一年十一月十日

法官助理冯瑶

书记员李芸芸

　　附：相关法律条文

　　一、《中华人民共和国刑法》

　　第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

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　　第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。

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　　第六十七条……

　　犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。

　　第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。

　　第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。

　　由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。

　　第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。

　　二、《中华人民共和国刑事诉讼法》

　　第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。