证券行业常见涉税风险点分析

　　(二)企业所得税

　　1.不符合规定的准备金税前扣除

　　企业在计提专项风险准备时，将不符合免税条件的准备金从当期应纳税所得额中扣除，导致少缴企业所得税的风险。

　　2.业务招待费未作纳税调整

　　企业将业务招待费中的部分费用在管理费用下的其他二级科目列支,而企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，若未按照发生额的60%扣除，或超过当年销售(营业收入)的千分之五，可能存在少缴企业所得税风险。

　　3.赠送客户礼品未作纳税调整

　　企业存在向会员无偿赠送礼品，未按规定列支业务招待费，导致少缴企业所得税的风险。

　　4.取得虚开发票

　　企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证即列支成本、费用，存在少缴企业所得税的风险。

　　5.视同销售未确认收入

　　企业税前列支视同销售的成本，但未确认视同销售收入，存在少缴企业所得税的风险。

　　6,往来款项挂账

　　企业在税前列支长期应付未付费用,长期应收未收款项且长期挂账不计入收入的，可能存在少缴企业所得税的风险。

　　7.列支与经营无关的费用、税金

　　企业在费用科目中列支与企业的生产经营活动无关的费用、税金，全部在稅前列支扣除，导致少缴企业所得税的风险。

　　8.职工福利费未纳税调整

　　企业在费用其他科目中列支的支付给员工的补贴性质的费用作为企业的生产经营活动而发生的费用全部在税前列支扣除，未将应列入职工福利费的项目列入职工福利费下进行限额扣除，导致少缴企业所得税的风险。

　　9.预提费用未作纳税调整

　　企业预提但没有实际发生的费用，存在未按规定税前扣除的风险。

　　10.三代手续费未计入收入

　　企业取得“三代”手续费收入，存在未申报缴纳企业所得税的风险。

　　11.企业所得税汇总纳税

　　因证券行业实际经营需要，总部集中北上广深，营业部分公司全国分布，因此在稽查中应明确检查对象，对于总部企业所得税的汇总纳税及营业部或分公司的费用分摊问题应重点检查。

　　(三)个人所得税

　　1.赠送礼品未代扣代缴个税

　　证券公司在经营过程中因促销展业赠送客户个人礼品，存在未扣缴个人所得税的风险。

　　2.为员工发放补贴未代扣代缴个税

　　证券公司在经营过程中，可能存在以费用报销、购买商业保险、工会经费、发放通讯补贴、交通补贴等形式为员工发放补贴，未计入员工工资薪金总额代扣代缴个人所得税。

　　3.支付董事费未按规定代扣代缴个税

　　证券公司在向董事支付董事费时，可能存在未代扣代缴，或错用税目代扣代缴个人所得税的风险。

　　4.股权激励未代扣代缴个税

　　证券公司对员工的股权激励，存在未按规定代扣代缴个人所得税的风险。

　　5.经纪人个税适用税目错误

　　经纪业务中的展业人员也称经纪人，目前证券公司对于经纪人的管理模式有三类：1、经纪人受雇于证券公司，有明确的劳动关系，按工资薪酬计算并缴纳个人所得税;2、经纪人与证券公司签署居间协议，收取劳务报酬，按劳务收入计算并缴纳个人所得税(先期按附征率申报的,年终统一计算汇缴);3、劳动关系与劳务关系并存的管理模式。

　　6.购买商业保险未代扣代缴个税

　　证券公司为员工购买商业保险，存在未按规定代扣代缴个人所得税的风险。

　　7.员工异常报销费用的情况

　　证券公司员工异常报销费用，如同一人同一时段在两地或三地出差，纸尿库、婴幼儿奶粉等个人消费发票品名的报销，规避个人所得税。

　　8.超标准缴存住房公积金未扣缴个人所得税

　　证券公司为员工超标准缴存住房公积金，存在未按规定代扣代缴个人所得税的风险。

　　9.以发票报销形式发放的各种津补贴

　　证券公司为降低员工个人所得税，虚开办公用品、电子耗材、食品、会议费发票等形式，报销列支的属于个人收入的各种津补贴、奖金等，未代扣代缴个人所得税。

　　10.一年内多次享用一次性奖金优惠计税办法

　　证券公司为降低员工个人所得税，将一次性奖金优惠计税办法在一年内多次使用，少缴个人所得税。

　　(四)其他税种

　　1.签订合同未足额缴纳印花税

　　证券公司经营过程中签订的财产租赁、购销、保险等合同，可能存在少缴印花税的风险。

　　2.账簿未贴印花税

　　企业资金账簿存在未足额贴花的风险，例如企业存在股东增资,未缴纳相应印花税。

　　3.取得房屋未缴纳房产税、城镇土地使用税

　　证券公司以出让或转让方式有偿取得房屋所有权或土地使用权的，存在未按规定缴纳房产税、城镇土地使用税的风险。

　　4.装修费未列入递延资产摊销少缴房产税

　　证券公司购入办公用房，在投入使用前发生的房屋装修费，列入递延资产摊销，少缴纳房产税。

　　5.对外出租房产取得的租金收入未申报缴纳房产税

　　证券公司自有房屋对外出租取得的收入，可能存在未按规定申报缴纳房产税的情况。

　　6.取得土地使用权未申报缴纳契税

　　证券公司存在取得房屋所有权或土地使用权未申报缴纳契税的风险。