国家税务总局公告2016年第2号 国家税务总局关于发布《耕地占用税管理规程（试行）》的公告[全文废止]

　　第十八条 凡在中华人民共和国境内占用应税土地建房或者从事非农业建设的单位和个人为耕地占用税的纳税人，应当依照《暂行条例》及其实施细则的规定缴纳耕地占用税。

　　第十九条 经申请批准占用应税土地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人;农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。

　　未经批准占用应税土地的，纳税人为实际用地人。

　　城市和村庄、集镇建设用地审批中，按土地利用年度计划分批次批准的农用地转用审批，批准文件中未标明建设用地人且用地申请人为各级人民政府的，由同级土地储备中心履行耕地占用税申报纳税义务;没有设立土地储备中心的，由国土资源管理部门或政府委托的其他部门履行耕地占用税申报纳税义务。

　　第二十条 纳税人临时占用应税土地，应当依照《暂行条例》)及其实施细则的规定缴纳耕地占用税。

　　临时占用应税土地，是指纳税人因建设项目施工、地质勘查等需要，在一般不超过2年内临时使用应税土地并且没有修建永久性建筑物的行为。

　　第二十一条 因污染、取土、采矿塌陷等损毁应税土地的，由造成损毁的单位或者个人缴纳耕地占用税。超过2年未恢复土地原状的，已征税款不予退还。

　　第二十二条 以下占用土地行为不征收耕地占用税：

　　(一)农田水利占用耕地的;

　　(二)建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的;

　　(三)农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的。

　　第二十三条 符合本规程第二十二条规定的单位或者个人，应当在收到土地管理部门办理占地手续通知之日起30日内，将相关资料报备主管地税机关，主管地税机关查验相关资料后出具相关证明材料。

　　报备的具体资料由省地税机关按照精简、便民的原则确定，证明材料的具体样式由省地税机关商同级土地管理部门确定。

　　第四章 申报征收管理

　　第二十四条 耕地占用税原则上在应税土地所在地进行申报纳税。涉及集中征收、跨地区占地需要调整纳税地点的，由省地税机关确定。

　　第二十五条 经批准占用应税土地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天;未经批准占用应税土地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占地的当天。

　　已享受减免税的应税土地改变用途，不再属于减免税范围的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人改变土地用途的当天。

　　第二十六条 耕地占用税纳税人依照税收法律法规及相关规定，应在获准占用应税土地收到土地管理部门的通知之日起30日内向主管地税机关申报缴纳耕地占用税;未经批准占用应税土地的纳税人，应在实际占地之日起30日内申报缴纳耕地占用税。

　　第二十七条 对超过规定期限缴纳耕地占用税的，应按照《税收征管法》的有关规定加收滞纳金。

　　第二十八条 耕地占用税实行全国统一申报表(见附件)，各地不得自行减少项目。

　　第二十九条 耕地占用税纳税申报应报送以下资料：

　　(一)《耕地占用税纳税申报表》;

　　(二)纳税人身份证明原件及复印件;

　　(三)农用地转用审批文件原件及复印件;

　　(四)享受耕地占用税优惠的，应提供减免耕地占用税证明材料原件及复印件;

　　(五)未经批准占用应税土地的，应提供实际占地的相关证明材料原件及复印件。

　　第三十条 主管地税机关接收纳税人申报资料后，审核资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整、项目间逻辑关系是否相符，审核无误的即时受理;审核发现问题的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

　　第三十一条 纳税人确有困难，不能按期办理耕地占用税纳税申报的，依法应当在规定的期限内提出书面延期申请，经主管地税机关核准，可以在核准的期限内延期申报。经核准延期办理申报的，应当在纳税期内按照主管地税机关核定的税额预缴耕地占用税税款，并在核准的延期内办理税款结算。

　　纳税人因不可抗力，不能按期办理耕地占用税纳税申报的，依法可以延期办理;但是，应当在不可抗力情形消除后立即向主管地税机关报告。主管地税机关应当查明事实，予以核准。

　　第三十二条 耕地占用税以纳税人实际占用的应税土地面积(包括经批准占用面积和未经批准占用面积)为计税依据，以平方米为单位，按所占土地当地适用税额计税，实行一次性征收。

　　耕地占用税计算公式为：应纳税额=应税土地面积×适用税额。

　　第三十三条 各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在《暂行条例》规定的税额幅度内，根据本地区情况核定。各省、自治区、直辖市人民政府核定的适用税额的平均水平，不得低于国务院财政、税务主管部门确定的各省、自治区、直辖市平均税额。

　　《暂行条例》规定的税额幅度如下：

　　(一)人均耕地不超过1亩的地区(以县级行政区域为单位，下同)，每平方米为10元至50元;

　　(二)人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元;

　　(三)人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元;

　　(四)人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。