国务院取消喀什、霍尔果斯等地税收优惠审批，税收优惠申请何去何从？

1.建设服务性政府，激发市场活力 

市场经济是应该以市场发挥基础性作用为主，政府调控为辅，从“管制型”政府转变为“服务性政府”。借助税收优惠政策，可以引导资金、人才等市场要素的流动，提高资源配置效率，激发市场活力。过多的地方审批，势必影响上述资源配置的效率，还可能引发政府寻租失范行为，甚至腐败，给企业带来政策适用的不公平。 

2.强化事中、事后监管 

市场经济有其固有的缺陷，对于市场经济中发生的企业违规行为，只有通过强有力的制裁，才能有效维护法律的严肃性和执行力。税收优惠是国家针对特定行业、地区特定事项出台的鼓励性政策，以促进科技发展、产业升级等社会经济目标，实现社会利益最大化。取消税收优惠的事前审批，应该切实加强事中事后的监管，根据最新的《税收征管法（征求意见稿）》，已经将“骗取税收优惠资格”纳入“偷税”范畴。 

3.不得以任何形式保留或者变相审批 

国税总局在税总发[2015]141号文明确提出，“不得以任何形式保留或者变相审批”。但是对于取消“审批”后，具体的税务管理方式，国务院以及税务总局并没有具体明确。 

 对于上述18项“税收优惠”取消地方税务机关审批后，如何进行管理，可以结合国税总局2015年底发布的《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局公告2015年第76号，以下称“办法”）进行探析，该办法规定企业所得税优惠事项一律实行备案管理。所谓备案管理是指，符合优惠条件的纳税人将相关资料报税务机关备案，税务机关对相关事项存案以备查考。根据《办法》第三条，备案制下，企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当按照本办法规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。留存备查资料参见《企业所得税优惠事项备案管理目录》。同时，第十二条规定，税务机关受理备案时，审核《备案表》内容填写是否完整，附送资料是否齐全。对于《备案表》符合规定形式，填报内容完整，附送资料齐全的，税务机关应当受理。而对于《备案表》不符合规定形式，或者填报内容不完整，或者附送资料不齐全的，税务机关应当一次性告知企业补充更正。企业对《备案表》及附送资料补充更正后符合规定的，税务机关应及时受理备案。可见，相对于审批制而言，备案制在管理中，更强调对提交材料的形式审查。 

地方税务机关应该切实按照国务院和国税总局的要求，切实减少税收优惠前置性审批，或借“备案”之名行“审批”之实。 

市场经济应该是法治经济，所有的企业对于政策适用才能有一个准确的预期。税收优惠管理是税务管理的一个组成部分，也应该纳入税收法治化进程。 

1.有待进一步完善具体立法，做好衔接 

国务院发布分批次发布取消审批事项名单的同时，也要求做好“后续衔接工作”，“要进一步细化措施，明确责任主体和工作方法”，因此，税务优惠取消审批后，还需要进一步明确税收优惠管理中企业以及税务机关的权责。 

2.清晰界定政府行为边界，不得“任性” 

税收优惠享受可以分为几个阶段：（一）申请环节；（二）享受优惠期间；（三）到期或被取缔。对于申请环节，应该明确申请的方式，比如备案、备查制度，审查事项应该严格按照“备案制”的要求对法定事项进行核实；优惠享受期间，政府可以发起检查，但是应该在现有法律法规框架内，符合法定程序，不得随意发起各种名义的检查。对于后续发现企业不符合税收优惠条件的，应该严格按照立法进行资格取消，依法追责。 

3.明确违规企业法律责任，并严格落实 

严格执行法律法规，才能真正实现依法治国。取消税收优惠前置审批后，应该明确违规企业的法律责任，让真正符合条件的企业享受优惠。比如，依照《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局公告2015年第76号）的规定： 

第六条：企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。 

第十五条：企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年。税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为该优惠事项有效期结束后10年。 

第十九条：税务机关应当采取税收风险管理、稽查、纳税评估等后续管理方式，对企业享受税收优惠情况进行核查。 

本文关注的18项税收优惠前置审批取消后，应该在《税收征管法》的框架内，进一步完善企业主体面临的法律责任，并严格落实。

事实上，与审批制下，取消审批制，并没有降低对企业资质的要求，只是在时间上作出了调整，审批制审查在前，但是效率较低，同时带来执法机关自由裁量权的过大；而备案制度等，虽然降低了受理阶段的审查力度，原则上实行形式审查，但是从整个税收优惠的管理上来看，并没有降低对企业资质的要求。华税建议，企业在享受税收优惠时，应该切实结合实体文件，切实提高税收优惠的合规性，并严格按照相关程序，依法享受税收优惠。