个体户纳税评估案例

来源：安徽省地税网作者：合肥国税网人气：时间：2008-11-14

摘要：个体户纳税评估一、基本情况王杰，税务登记证号码610424881038555；经营范围：钢材，经营地点：武陵市南环路建材市场。该户从2004年10月以来，一直从事钢材零售。我所为了核实该户税负情况，对该户进行了日常纳税评估。二．审核分析，确定疑点...

个体户纳税评估

一、基本情况
   王杰，税务登记证号码610424881038555；经营范围：钢材，经营地点：武陵市南环路建材市场。该户从2004年10月以来，一直从事钢材零售。
我所为了核实该户税负情况，对该户进行了日常纳税评估。
二．审核分析，确定疑点
该户2007年自报营业收入7000元，按照2%负担率计算该户个人所得税：7000×2%=140元；城建税：7000×4%×5%=14元；教育费附加:7000×4%×3%=5.4元；水利基金7000×0.08%=5.6元，合计应缴地方各税及附加165元。参照同地段、同规模、同行业业户税负235.2元标准，该户定税明显偏低，作为计税依据的营业额也显得偏低。
三、税务约谈
我所评估人员在9月4日向该业户下达了《税务约谈通知书》，要求王杰9月9日到我所，对上述评估疑点进行约谈举证。
王杰对营业额偏低的问题解释是：自己一直经营旧材，每吨旧材仅3900元，而新材每吨4500元，旧材价格明显低于新材；今年以来，受金融风暴影响，钢材价格大幅下跌，购销价倒挂。
四、实地调查
   我所派马小飞、倪军前去建材市场调查，王杰所说情况基本真实。该户确实经营旧材，旧材的零售价已从高峰期的5400元回落到3900元左右。由于该业户的帐务是流水帐，税务机关无法准确掌握其收入、费用情况，更无法核实其应税所得额。因此，根据《税收征管法》35条规定，对帐务不健全的纳税人，税务机关可以核定其应纳税额。
从调查得知，业户每月房租500元，水电费月均160元，工商费及杂费每月100元。武陵市职工平均工资600元，夫妻两人共1200元。各种费用合计1960元。按照旧钢材毛利率20%倒算，该业户的营业额应为：1960÷20%=9800元。每月应纳个人所得税：9800×2%=196元；应纳城建税：9800×4%×5%=19.6元;应交教育费附加:9800×4%×2%=7.84元;应交水利基金:9800×0.08%=7.84元。合计应缴地方各税及附加235.2元
五、评定处理

王杰表示出现上述错误，主要原因是对税收法律、法规理解不够全面，将立即改正错误，补缴2008年因定税偏低少缴的税款，同时今后要加强对税收法律、法规的学习。
六、评估启示
   1、评估人员一定要认真研究纳税人的有关申报资料，针对问题，有的放矢地开展纳税评估工作。
   2、实施纳税评估，必须有认真严肃、一丝不苟的工作态度，实地调查业户经营情况，掌握第一手资料。
   3、税务部门应进一步加强税法宣传与纳税辅导，及时将税收政策送达纳税人，提高业户依法诚信纳税意识。

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