国税发[2005]88号 国家税务总局关于切实加强税收分析工作的通知

国家税务总局关于切实加强税收分析工作的通知

国税发[2005]88号        2005-05-23

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　近年来，各地按照总局要求，结合实际情况，不断加强税收分析工作，取得了一定成效。但地区开展不平衡、总体分析水平不高、深度不够的状况仍很突出。究其原因，一是一些地区对税收分析工作重视不够，相关部门参与分析不够;二是基础工作不扎实，数据质量不高，分析档案建立不全，分析方法欠缺;三是分析人员匮乏，现有人员素质有待进一步提高。为有效解决上述问题，各地税务机关要建立税收分析长效机制，切实加强和推动全系统的税收分析工作。

　　一、进一步提高对税收分析工作重要性的认识

　　税收分析是准确判断税收收入形势、及时发现组织收入工作中存在的问题、推进税收科学化、精细化管理的一项重要工作，对反映和检验税收征管的质量与效率、反馈和监督税收法律政策执行情况、保障国家预算圆满完成具有十分重要的意义。税收分析既是组织收入工作的重要内容，同时也是加强征管、监控税源变化、评估各地税收与经济发展是否协调的重要方式。各级税务机关领导务必充分认识加强税收分析工作的重要意义，通过建立制度、夯实基础、充实力量、加强培训等方式，尽快提升本地区的税收分析水平。

　　二、建立和完善定期税收分析制度

　　(一)建立月度收入分析制度

　　各级税务机关每月要召开一次收入分析专题会议，由局主要领导主持，有关管理部门参加，就税收收入情况、收入中存在的问题以及如何做好下阶段税收工作进行研究部署。计划统计、税种管理、征收管理以及税源管理等部门在分析中要相互配合，积极协作，确保全面、准确地揭示税收增减变化的各种原因。

　　(二)实行地区收入分析会制度

　　各级税务机关要实行地区收入分析会制度。根据本地区税收形势和收入分析工作开展情况，适时召集下级税务机关研究问题，指导工作。会议由上级税务机关的局领导或计统部门主持，一般由下级机关负责收入分析工作的人员参加，必要时可扩大到税政、征管以及税源管理等部门。地区收入分析会要采用专题分析的形式，对所拟问题逐项讨论，深入研究，确保取得实效。

　　(三)坚持税收分析报告和通报制度

　　要切实坚持按月对上报送税收分析报告、对下进行收入情况通报的制度。进一步提高收入分析报告的质量，全面准确地反映税收收入情况和存在的问题，提出加强组织收入工作的要求。要提高分析的时效性，当收入发生异常波动或出现重大问题时，要随时向上级机关报告。上级机关要根据本地区总体税收形势，及时通报影响收入的共性问题，指出需要深入分析的重点问题，指导各地更好地开展分析工作。

　　三、切实加强税收分析基础工作

　　(一)提高数据质量，扩大信息量

　　要严格执行税收会计制度，加强对税收资金的严密核算，做到如实统计上报，坚决防止和杜绝人为调整、弄虚作假的行为，保证各项税收数据的真实准确。要充分运用信息化手段，不断扩大信息量，逐步将企业生产经营情况、税款申报和入库情况、发票使用和抵扣情况等纳入税收分析数据的范畴。要积极与统计部门、行业主管部门衔接，尽可能全面地掌握地区经济和行业经济信息。要充分利用现代化手段对上述信息进行有效整合，从微观、宏观、横向、纵向等多个方面对税收情况进行全方位、多角度的描述、对比和分析。

　　(二)做好税收分析建档和应用工作

　　税收分析档案对各级税务机关记录税收收入变化的主要原因、反映政策执行和征管效能情况、保持税收分析工作的连续性具有重要的意义。各级税务机关要严格按照《国家税务总局关于做好2005年税收分析档案建设工作的通知》(国税函[2005]251号)要求，结合本地实际情况，切实做好税收分析档案的建立和报送工作，将影响收入变化的重大因素全面、完整、系统、真实地记入档案，不断提高档案质量。同时充分运用档案资料对收入情况进行连续、系统、深入的分析，为深化分析和加强征管服务。

　　(三)加强重点税源监控工作

　　对总局要求报送的重点税源企业资料，要按照规定的范围、内容和时间及时、准确地上报。要进一步加强重点税源数据在税收分析和纳税评估中的应用，做到从宏观上找问题、在微观上找原因。充分利用信息化建设成果，不断扩大重点税源监控范围，有条件的地区要尽快实现由重点税源监控向整体税源监控的过渡。

　　(四)积极开展调查研究

　　目前影响税源和税收变动的因素日趋复杂。要紧紧围绕税收分析面临的主要问题、热点问题进行调查研究：一是加强对重点地区、重点税种、重点行业、重点企业经济税收情况的调查研究，揭示税收增减变化的内在原因;二是加强政策执行情况调查，及时反映各项政策对税收收入的影响，评价和反馈政策实施的效果;三是开展征管成效调查，研究各项征管措施取得的成效及其对收入产生的影响，促进征管质量和效率的提高。在调查中，要深入基层征收机关和企业，掌握第一手资料，确保调查取得实效。

　　四、拓宽分析思路完善分析方法

　　(一)拓宽税收分析思路

　　要进一步拓宽税收分析思路。既要加强税收增长分析，更要加强税收与相关经济指标的分析，尤其要重视对与流转税、所得税税基关系密切的GDP、工(商)业增加值、物价指数、企业销售收入、利润、固定资产投资、进出口贸易等经济指标的分析。既要分析税收任务完成进度，更要分析宏观税负、增长弹性等征管质量指标，尤其是各级国税局要特别重视工业(商业)增加值与工业(商业)增值税关系的对比分析。既要加强对税收增幅的一般性宏观分析，更要加强对影响增幅的原因等深层次微观分析，尤其要向影响宏观税负、弹性系数的重点地区、重点企业延伸，并从中及时发现征管的漏洞和薄弱环节，指导基层开展纳税评估和税务稽查，进一步提高征管的质量和效率。

　　(二)完善税收分析方法

　　要结合本地区税源和税收特点，研究运用科学实用的税收分析方法提高分析质量。继续进行税收与经济关系研究，确定各税种、税目税收收入与相关经济指标的对比分析方法，在实践中加以运用并不断完善。研究税收应征数在分析中应用的具体方法，更加深入地反映税源、税收、欠缴、缓征以及减免税等情况。筛选、提炼和运用适合税收分析的各种数理统计分析方法，建立税收分析模型，推进税收分析向深度和广度不断扩展。

　　(三)制定税收分析规程

　　加强税收分析工作需要制定统一、规范的税收分析规程，明确分析工作的任务、程序和方法。第一，要及时分析，每月在收入数字统计出来后，要立即了解和剖析影响收入的主要因素，将相关情况记入税收分析档案并及时上报;第二，要按照收入与应征比较、与相关经济指标比较等方法，对税收收入及各税种、各地区收入情况进行分析，发现存在问题，分析税收增减变化的原因;第三，撰写内部税收分析报告，召开各部门共同参加的收入分析会，实事求是地反映和分析当期税收收入情况，揭示存在的问题，提出改进和加强工作的意见及建议;第四，在内部分析的基础上起草文件，对上报告，对下通报，提出解决问题、做好工作的措施和要求。

　　(四)提高税收预测水平

　　税收预测是分析工作的延伸。要不断完善定期税收预测制度，积极开展月度预测和年度预测。月度预测要以企业申报数为基础，以促进基层征收机关加强对税源的管理和对税款入库情况的监控。年度预测主要以当年经济、税收形势为基础，结合历年收入规律和税收政策变动情况、征管情况来进行。要逐步研究开发各个税种的预测模型，提高预测的科学性和准确性。

　　五、将税收分析与纳税评估、税务稽查相结合

　　在进行税收分析时，要从宏观着眼、微观着手，将影响税收增减变化以及与经济增长不协调的原因，一步步具体到地区、行业和企业进行分析，通过逐层剖析全面准确的揭示问题;税收分析要与纳税评估紧密结合，对分析中发现的指标异常企业，税源管理部门要重点进行纳税评估;对涉嫌偷、逃、骗税的，要按照《纳税评估管理办法(试行)》的要求，及时移交稽查部门处理。

　　六、加强业务培训和分析队伍建设

　　要高度重视税收分析队伍的建设，积极选拔数理统计、财税经济等专业人才充实到分析队伍中来。切实加强对现有分析人员的业务培训，总局将继续举办税收分析高级研修班和短期培训班，各地要结合实际，积极开展多种形式的学习、培训和交流活动，培养一批有影响的税收分析专家，建设一支一流的分析队伍，更好地满足税收工作需要。

　　各级税务机关要充分认识建立税收分析长效机制、加强税收分析工作的重要意义，按照上述要求，结合本地情况，认真研究，周密部署，尽快建立、完善和落实有关制度，全面加强各项基础工作，保证和促进税收分析工作的深入开展。总局将着重开展税收分析规程的制定和分析方法的完善工作，并对各地分析制度建立情况、分析档案报送和使用情况以及其他有关工作进行检查。对各地在加强税收分析工作方面好的做法和经验，总局将及时总结推广。

国家税务总局

2005年5月23日