营业税会计――外资企业营业税的会计处理

来源：税屋作者：税屋人气：时间：2009-01-17

摘要：　　［例1］北国饭店（中外合资企业）2001年8月份取得营业收入情况如下：　　客房营业收入　　　　　　　　　　　　　16000000元　　写字楼营业收入　　　　　　　　　　　　24000000元　　饭店所属餐厅营业收入　　　　　　　　　 8000000元...

　　　　　　＝7800元

　　企业应作如下会计分录：

　　借：其他业务支出　　　　　　　　　7800
　　　　贷：应交税金--应交营业税　　　　　7800

　　企业出售房屋价款收入属于“销售不动产”税目，应按5％税率征收营业税。其应纳税额为：

　　应纳税额＝240000×5％
　　　　　　＝12000元

　　企业应作如下会计分录：

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　12000
　　　　　贷：应交税金--应交营业税　　　　12000

　　［例5］五洲工程公司（外国企业）2001年12月份将一项专利权转让给国内某公司，双方协议规定，转让价格为120000美元，12月18日，该单位如约支付专利权转让费。当日人民银行公布的市场汇价为1美元＝8.30元人民币。按照规定，转让无形资产收入，按照税法规定，属于“转让无形资产”税目，应按5％税金征收营业税。则应纳税额为：

　　应纳税额＝120000×5％
　　　　　　＝6000美元
　　　　　　＝49800元

　　按照规定，外国企业向境内单位转让无形资产，应由境内受让者在支付转让费时代为扣缴营业税。则该单位在支付转让费时，应当扣除应纳的营业税6000美元（折合人民币49800元），实际应付114000美元（折合人民币946200元）。

　　在具体进行会计核算时，对于支付的转让费应作如下分录：

　　借：无形资产--专利权　　　　　　　996000（120000×8.30）
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　946200（114000×8.30）
　　　　　　应交税金--应交营业税　　　　　49800（6000×8.30）

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