“营改增”影响分析及建筑行业实例

讲完影响，我们来讲我们要做什么。作为四大行业的企业来讲，要抓住核心：控制风险、降低税率、平稳过渡。控制风险、风险在哪里？营改增项下的规定很多，比如进项税进的发票要管控等。如果税务风险没有控制好，税务局一查、再处罚，影响会很大。所以要做好合规，合规做不好，未来会交更多。

还有降低税负，其实就是和其他企业谈判，和上游企业谈、和下游企业谈。大家要知道，不是所有的增值税专用发票都能抵扣，这点要注意。

再说平稳过渡，四大行业已经做了资格认定、机器购买等，要在国家规定的节点之前做好相应工作。

最后讲一下营改增之后的应对。

第一方面就是发票管理。1. 做好进项管理。2. 做好销项税管理。3. 做好开票的管理。4. 做好发票管理。5. 做好纳税申报的管理。6. 做好风险的控制。

第二方面是供应商应对。这就要求企业的采购部门，和所有的供应商确认对方是开增票的，向对方提供开票信息；如果供应商不提供增票，要承担责任。同时，也要梳理供应商。如果供应商是小规模纳税人，未来还能否成为供应商？如果供应商提供服务价值100万，可以开增票；另一个100万不可以，要103万，但是也可以开增票。和谁合作？结果是不知道。都是开增票，但是过渡期，有人会选择简易的计税办法。所以开增票可以，但是要了解税率。如果103万、可以抵扣11%，而另一个100万、只能抵扣3%，那还是应该选择103万的。

第三方面是客户应对。也就是是否涨价、涨价多少的问题。要和客户做好沟通，客户的开票信息要提供过来；而且尽量把发票开出去。

第四方面是法律合规。

第五方面是合同定价。

建筑行业案例（顾春晓）A企业是一家主要从事燃煤电厂和工业锅炉烟气净化系统（包括超低排放、脱硫、脱硝等）的设计、总包、运营维护等工程的EPC企业。企业运营模式是：参与电厂超低排放改造工程的投标，中标后根据工程采购及作业量将设备材料、土建安装等进行分包，公司既没有设备材料的生产制造环节，也没有自己的施工安装队伍。

原先营改增前的开票做税方式是：设备材料部分向业务开具17%的增值税专用发票（设备分包商进行发票进项抵扣），土建安装部分在施工当地开具3%营业税发票（安装分包商开具发票额作为抵减额纳税），设备及安装合同额比例大致是7:3。1.5.1以后，此类合同应该怎么过渡，老项目是否可以货物销售依然按17%缴纳增值税，建筑劳务那块可否按3%简易征收？法律依据？我们说，如果建筑施工许可证是在4月30日之前的，应当是可以按照3%作为简易征收的。但是过渡期的合同需要事先备案。如果说企业建筑劳务较多的话，可以清单申报。这个大家知道一下，不是说简易申报就什么事情都不做。之前税务也发了相关的文件，大家可以看一下。至于老项目是否可以货物销售依然按17%缴纳增值税，首先大家要判断，这是兼营还是混合销售。混合销售是什么？是一项销售行为。到底怎么判断这是一项销售行为？总承包的合同中又卖钢筋混凝土了、也卖其他的了，算是一项销售吗？其实蛮难区分的。总局现在是说，如果你可以区分、那么就帮你分开纳税；如果没有办法区分，那么就算在一起。还有一个就是谁主要、谁次要的问题。如果你是一家建筑企业，应该按照主要的应税额11%去纳税。建筑企业如果独立签订了销售货物的合同，明确约定了内容，可以开具相应的增票。