看看吧，虚开增值税发票的“马甲”是这样一步步撕开的

细心的财务人员会发现，最近媒体曝光的虚开增值税发票大案、要案似乎一下子多了很多。部分财务人员可能会想：税局是怎样发现公司虚开情况的？今天就由我带大家看看税局是怎样一步步撕开虚开的“马甲”的。

一、发现疑点

虚开增值税发票，通常都经过精心策划，甚至长期严密部署，自以为百无一漏，谁也发现不了。可惜的是：虚开增值税发票不是“自娱自乐”，要想获利必须和外界发生“交流”（或者说交易）。你的上家、下家，自己的员工，甚至股东，都可能在特定情况下将你出卖。具体虚开增值税发票，怎样被踩到“尾巴”的，可以参阅本人撰写的公众号文章《虚开的尾巴是怎样被踩到的？》，里面列举了几乎说是“五花八门”被发现问题的情形。虚开的你，看看是否心惊胆战？

自2015年发票系统升级后，税局更是掌握了一种发现虚开增值税发票行为的重大“利器”--增值税发票底账系统。经过大数据处理，此系统会提示某些公司存在虚开嫌疑。特别是购销货物品目名称不符情况，更是直指虚开“要穴”。大部分虚开大案、要案中，都有它“伟岸的身影”，可谓功不可没！

二、分析账簿等资料

根据各种渠道获得的虚开线索（或疑点），税局会有针对性地采取行动。除了不易马上直接接触虚开者，比如随时会逃跑、毁灭证据或引起其他严重连锁反应，一般在一定的外围调查后，会处依法调取相关账册、会计凭证等纳税资料。税局稽查人员会对所有购进、销售货物或服务的增值税专用发票分类整理，与申报数据进行核对，看看申报的增值税销售收入、销项税额、进项税额、发票金额与申报数据有无重大差异；并且会从银行调取对公账户的流水纪录，希望从中发现年度内资金往来与会计账簿记载是否基本吻合。在此期间，稽查人员也会适时约谈该公司负责人、财务人员和业务人员，看看是否有破绽。

三、研究工艺\商业模式

若上述资料中发现不了重大问题或证据，但虚开的嫌疑还在，税局会从咨询专家、上网检索信息、翻阅专业资料等途径入手，研究虚开公司的生产工艺或商业模式。无论虚开规划的如何高明，生产工艺或商业模式绝不能违背自然规律嘛！经过这些“课外作业”，一般会发现虚开公司业务中生产规律与业务记载之间的重大矛盾。例如最近曝光的重庆某能源公司虚开大案中，合成油品需要专业设备、专业技术和专业人员，但该公司却没有相应的设备和人员，重大失误啊！？。从购进的化工原料来看，该公司只在2014年1月购进过少量抗爆剂，其他月份均没有柴油改进剂、十六烷值改进剂等原料的购进记录，而这些材料是油品调和必不可少的催化剂。更让人奇怪的是，从账簿分析结果看，该公司的投入产出比达到了惊人的100%。“这意味着，他们购进多少吨原料，就销售多少吨油品，合成过程竟然完全没有损耗，简直是不可思议。”至此，虚开的“盖子”基本被打开了。

四、深挖细查

如果说此前的调账、分析还处于“证据探索”阶段，那经过生产工艺或商业模式的实质分析后，虚开证据的 “深度挖掘”或发现就近在眼前了。这时候，稽查人员一般会分发票流、货物流和资金流等小组，对虚开嫌疑公司的会计账簿、记账凭证、资金往来凭证、银行回单、往来明细账和购销合同等原始资料逐一核查。这时候就会发现，大量银行流水金额与原始凭证、会计账簿金额不匹配，甚至会计账簿与所附原始凭证公司名、金额都不匹配。并且，虚开嫌疑公司一般无法提供购销货物的运输物流凭据。

五、外调固定证据

虚开公司与供应商或客户之间肯定存在资金回流和发票传递活动，甚至还夹杂着开具假发票违法行为（经统计，虚开增值税普通发票，基本都不会开具真的增值税普通发票哦！）固定这些外部（第三方）证据对于最终确定虚开违法犯罪有重大意义。此时，可爱的公安局经侦大队“救星”应声而出。这时，因已经达到刑事立案标准，一般案件都依法移交给公安通知处理！通常，“某某虚开专案组”就会适时成立。市局、甚至公安部，省市主要领导都会发表重要讲话精神或作出批示，强调“依法打击”虚开的重要性，同志们再接再厉等鼓励的话。

在有查封、拘留等强制权力公安人员的主导下，原来的税局稽查人员就开始当起了“配角儿”。这时候，专案组大部分人员开始密集出差，外出调查固定证据。与虚开公司有关的上下游公司是实地调查的工作重点。接受虚开、介绍虚开也是法律禁止的虚开行为。因为虚开的一环已经被基本攻破，专案组会有针对性地调取了上下游企业账簿和入库单等原始资料；若没有发现任何问题，专案组会紧跟资金流向，发现资金回流的确切证据，继而查明上下游公司与虚开公司之间并没有实际的货物交易。

随后，分赴各地的外调小组捷报频传，形成了完整翔实的证据链条。这时，虚开公司在没有任何真实业务的情况下，利用伪造购销合同、资金流、货物流和出入库等单据，先后多省市多家公司进行“变票”业务，以开具每单位收取多少开票费的形式，非法获利多少余万元，虚开增值税专用发票多少万余元，税额多少万元等类似情况，基本查清。

六、自首、抓人、查封，收尾

经过上面异常艰苦（确实艰苦！）的调查取证工作后，虚开完整证据链条已经形成，加上强大的法律威慑，自知难逃虚开法网的犯罪嫌疑人一般都会投案自首（跑不掉哦，争取减轻处罚啊），对所犯罪行供认不讳。当然也有选择“亡命天涯”的，该“跨省追捕”追捕，该“网上追逃”追逃，谁也不会手软。这时候，公安局经侦大队、拘留所、检察院就开始忙了，该抓抓、该关关、该查封查封，批准逮捕、取保候审啊，肯定忙得不停歇啊！

话说，单位宣传部门（特别是有写作任务的）开始开夜差了。报道啊，报道啊，领导讲话啊，分析\分享啊，忙啊。你们局的打击发票违法犯罪任务完成的差不多了吧？嗯，好像还差两个哦！？（嘘！注意保密！嘻嘻）