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我国的经济结构和经济形式随市场经济的发展，发生了重大转变，现行流转税税制已不能完全适应经济发展的客观要求。在目前税制不十分完善，部分政策一时难以作出调整的条件下，基层的流转税部门如何改进管理手段，创新管理方法，通过强化管理最大限度地防止税收流失？10月30日—11月1日，来自北京市22个区县国税局从事流转税管理工作的税务人员对此进行了研讨。 基层流转税工作的重点在哪里 目前，流转税管理已进入了科学化、精细化的管理阶段，国家税务总局提出了“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的十六字方针。在基层，流转税工作的重点与关键点在哪里？研讨会上，代表们一致认为，夯实基础管理是做好流转税工作的重要保障。 北京市国税局流转税处处长郑怀远认为，当前流转税管理的关键环节在于增值税一般纳税人的认定、发票领购使用、纳税申报审核等方面，做好了这些关键环节的管理，就在很大层面上规范了流转税管理工作。 那么怎样强化关键环节和薄弱环节的税收管理呢？海淀区国税局流转税科科长杨琪说，要严格源头控制，加强对增值税一般纳税人的认定过程中的实地核查、约谈、资料审核的管理。同时在纳税申报、发票认证、催报追逃等环节上下功夫，通过各种渠道及时掌握企业的变化信息，采取果断的防控措施，最大限度减少走逃企业的增加，严格控制增值税发票的流失。 北京市朝阳区国税局流转税科科长薄晓玲认为，应抓住一般纳税人这根主线，进行增值税重点环节的管理。目前新办企业数量节节上升，多数企业都要求认定为一般纳税人。新办企业的增加给一般纳税人认定带来了问题。朝阳区国税局根据相关文件规定并结合实际情况，细化相关规定，明确操作流程，完善了一般纳税人认定管理办法。同时，研制开发征前审核软件。通过征前审核使海关发票比对错误率大幅下降，大大减轻了税收管理员事后审核的工作压力，同时也提高了数据采集的质量。 大兴区国税局流转税科科长魏晓利认为，目前农产品收购发票存在着较多随意扩大开具范围、开具内容不详实以及税收政策方面的漏洞，应重点加强对农副产品加工、废旧物资经营等行业的税收管理，针对行业特点，研究制定行之有效的行业管理措施和办法。他说，北京大兴区是瓜果之乡，大部分农产品不易存放，因此对实物不好监控。再加上对免税农产品收购凭证以及农产品普通发票没有真正实现有效的比对，虚开、多抵现象很难避免。还有部分企业直接到农副产品批发市场购进农产品，取得普通发票，企业只缴纳2%或3%的市场管理费，然后抵扣13%的进项税额。对这方面现金与实物交易的真实性税务部门也难把握。他建议加快农产品抵扣纳入防伪税控管理的步伐。顺义区国税局流转税科科长田雨青也认为，废旧物资、免税农产品等优惠政策的执行造成了增值税链条的间断，给增值税的管理出了很大的难题，建议改变上述特殊行业的优惠方式。 依托数据分析做好增值税纳税评估 代表们一致认为，基层税务部门应依托信息化手段，对重要的流转税数据进行分析，加强日常监管和纳税评估。郑怀远表示，应建立分税种、分行业、分地区、分时段的流转税分析制度，研究分行业的评估方法和评估模型，建立完整的评估体系。特别是在增值税评估方面，要充分利用增值税征管信息系统和综合征管系统的数据，分行业对增值税一般纳税人税负异常数据、进销项异常数据以及存根联滞留票数据等进行分析，查找原因，完善管理措施。作为基层部门，每年抓实几个行业的纳税评估，做到研究一个行业，分析评估一个行业，规范一个行业，巩固一个行业。 北京市国税局直属分局流转税科科长郑智认为，纳税评估成效的大小取决于评估指标是否科学合理，因此明确评估方法，建立科学的纳税评估指标体系至关重要。要以票流、物流、资产流为核心，采集反映企业财务状况与增值税形成过程的关键指标，建立互相制约、纵横交叉的纳税评估指标体系。所谓票流，是对纳税人生产经营过程中形成应税收入的所有凭证（包括视同销售的各类单据）流向的汇集；所谓物流，是对纳税人在生产经营过程中形成的所有应税货物流向的明细；所谓资产流，是指纳税人在生产经营过程中形成的资产增减变化，特别是现金流量的走向。通过建立以三个“流”为方向的指标体系，不仅涵盖增值税企业从生产到销售、从申报到纳税、从财务管理到资产管理各环节的全过程，而且从根本上抓住了增值税管理的核心环节，堵塞了税收管理的漏洞。 石景山区国税局流转税科科长乐凡表示，要做好评估前的分析部署。他介绍，可以充分借助综合征管系统和综合数据平台，测算主要行业的增值税税负率；对企业税负偏低的情况进行总体分析，找出税负偏低的原因，采取相应的对策措施。比如今年石景山区的评估重点主要放在商业企业上，将商业企业二次细化分类，共划分出九个大类：金属矿及制品批发、通信器材、建材批发、汽车销售、大中型连锁超市、家电行业、计算机软件及辅助设备、钢材批发和其他商业企业，并剥离出各自代表性企业作为今后重点评估对象。再由抽调的人员分别成立小组，对确定的重点评估企业整理分析申报表及财务数据，多角度分析企业低税负的疑点。 丰台区国税局流转税科科长戴文宏认为，增值税评估工作难点在于对企业的定性分析，这需要评估人员熟悉掌握企业的生产经营特点，了解财务核算的具体数据来源，通过对与企业实际经营相关的核心数据分析，判断是否存在问题。在量化分析环节，可运用实际经营数据分析测算企业各环节数据指标，得出具体测算数值，与企业申报数据比较后查找差异原因。因此能否找到企业的核心数据是评估工作是否可以取得突破的关键。在实际工作中，由于缺少相关规定，企业经常以各种理由拒绝提供相关记录数据，若仅从账表数据分析很难发现实际问题，若实行库存盘点则工作量巨大。考虑到企业实际经营与财务核算脱节现象的存在，他建议对增值税核算的规定进一步明确，要求准确提供核算数据来源和计算依据，对不能提供核算数据来源和依据的，应按不能正确核算进行处理。 北京经济技术开发区国税局流转税科副科长孙绍政表示，增值税征管信息系统目前采集的信息局限于发票，无法真正达到税控的目的，应将系统功能拓展到一般纳税人认定、发票发售、纳税评估等业务环节。此外，应加快信息化进程，建立跨部门的网络互联，实现税务部门与其他部门，如工商、银行、外贸、海关、质监、公安、统计等系统的信息共享。 |
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