河北邢台凯达化工有限责任公司案例分析

　　调增合计102227.6元。

　　调减项目：

　　1、7月1日现字（7）凭证付财产车辆保险81137.35元记入待摊费用，应补缴印花税81.14元。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第二、三、四、六条及《河北省地方税务局关于印发〈企业所得税规范化管理操作办法〉的通知》冀地税发[2001]40号第二十四条第二款第三十七项之规定，调减计税所得额81.14元。

　　2、10月31日转字（48）凭证记载批准出口产品抵免增值税税额26301.83元记入“应交增值税”，应补缴城市维护建设税1841.13元、教育费附加789.05元、地方教育费附加263.02元。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第二、三、四、六条及《河北省地方税务局关于印发〈企业所得税规范化管理操作办法〉的通知》冀地税发[2001]40号第二十四条第二款第三十七项之规定，调减计税所得额2893.2元。

　　3、2月28日“固定资产”科目记载房产原值228192.5元，应补缴房产税258.98元。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第二、三、四、六条第二、三、四、六条及《河北省地方税务局关于印发〈企业所得税规范化管理操作办法〉的通知》冀地税发[2001]40号第二十四条第二款第三十七项之规定，调减计税所得额258.98元。

　　4、8月31日“固定资产”科目记载房产原值228192.5元，应补缴房产税258.98元。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第二、三、四、六条第二、三、四、六条及《河北省地方税务局关于印发〈企业所得税规范化管理操作办法〉的通知》冀地税发[2001]40号第二十四条第二款第三十七项之规定，调减计税所得额258.98元。

　　调减合计3492.3元。

　　核实计税所得额1707242.3元，查补企业所得税32582.5元。

　　本年度查补税额合计共47457.17元。

　　2006年1月1日至2006年12月31日

　　（一）房产税

　　经检查核实，本期应纳税额1916.82元，实际申报1398.86元，入库1398.86元，查补税额517.96元，具体问题及查补税费情况如下：

　　1、2月28日“固定资产”科目记载房产原值228192.5元。根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第一至四条规定，应补缴房产税（房产余值）[228192.5×（1-30%）]×0.012×6÷12-（1398.86÷2）=258.98元。

　　2、8月31日“固定资产”科目记载房产原值228192.5元。根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第一至四条规定，应补缴房产税（房产余值）[228192.5×（1-30%）]×0.012×6÷12-（1398.86÷2）=258.98元。

　　本年度查补税额合计共517.96元。

　　查补税额总计47975.13元。

　　四、处理建议及依据

　　2005年1月1日至2005年12月31日

　　1、8月23日现字（44）凭证付钱智等利息9183.2元、10月17日现字（19）凭证付李连成等利息14773元、11月14日现字（28）凭证付吴立河等利息29437.33元、12月26日现字（56）凭证付张国恩等利息174254元，共计227647.53元记入“预提费用——利息”。该行为属于扣缴义务人应扣未扣税款行为，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条、国税发[2003]47号国家税务局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知第二款之规定：定性为应扣未扣，责成该单位限期补扣应扣未扣个人所得税税款11382.37元。建议处以0.5倍的罚款，罚款金额5691.19元。

　　2、7月1日现字（7）凭证付财产车辆保险81137.35元记入“待摊费用”，应补缴印花税81.14元。该行为属于纳税人进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款行为，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，定性为偷税，应补缴税款、加收滞纳金，建议处以0.5倍的罚款，罚款金额40.57元。

　　3、10月31日转字（48）凭证记载批准出口产品抵免增值税税额26301.83元记入“应交增值税”，应补缴城市维护建设税1841.13元。该行为属于纳税人进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款行为，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，定性为偷税，应补缴税款、加收滞纳金，建议处以0.5倍的罚款，罚款金额920.57元。

　　4、2月28日“固定资产”科目记载房产原值228192.5元，应补缴房产税258.98元。该行为属于纳税人进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款行为，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，定性为偷税，应补缴税款、加收滞纳金，建议处以0.5倍的罚款，罚款金额129.49元。

　　5、8月31日“固定资产”科目记载房产原值228192.5元，应补缴房产税258.98元。该行为属于纳税人进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款行为，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，定性为偷税，应补缴税款、加收滞纳金，建议处以0.5倍的罚款，罚款金额129.49元。

　　6、对所查补的企业所得税32582.5元，属于纳税人进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款行为，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，定性为偷税，应补缴税款、加收滞纳金，建议处以0.5倍的罚款，罚款金额16291.25元。

　　本年度罚款合计23202.56元。

　　2006年1月1日至2006年12月31日

　　1、2月28日“固定资产”科目记载房产原值228192.5元，应补缴房产税258.98元。该行为属于纳税人进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款行为，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，定性为偷税，应补缴税款、加收滞纳金，建议处以0.5倍的罚款，罚款金额129.49元。

　　2、8月31日“固定资产”科目记载房产原值228192.5元，应补缴房产税258.98元。该行为属于纳税人进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款行为，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，定性为偷税，应补缴税款、加收滞纳金，建议处以0.5倍的罚款，罚款金额129.49元。

　　本年度罚款合计258.98元。 罚款总计23461.54元。

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，对该单位应补缴各税加收滞纳金情况如下：

　　1.2005年上半年少缴房产税258.98元，从2005年4月1日起至税款缴纳之日止按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　2.2005年下半年少缴房产税258.98元，从2005年10月1日起至税款缴纳之日止按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。