广东省国家税务局营改增试点行业纳税遵从指引——房地产业

广东省国家税务局营改增试点行业纳税遵从指引——房地产业

　　目  录

　　第一部分 行业政策规定

　　1基本规定

　　1.1征税范围

　　1.2房地产业纳税人

　　1.3税率和征收率

　　2销售额的确定

　　2.1基本规定

　　2.2特殊收入判定

　　2.2.1诚意金

　　2.2.2违约金

　　2.2.3代收费用

　　2.2.4双合同

　　2.3土地价款扣除

　　2.3.1允许差额扣除的范围

　　2.3.2土地价款分配

　　2.3.3项目公司土地价款扣除

　　2.3.4可供销售建筑面积

　　2.4视同销售

　　2.4.1基本规定

　　2.4.2特殊行为判定

　　2.5兼营行为

　　3进项税额抵扣

　　3.1基本规定

　　3.2允许抵扣的进项税额

　　3.2.1基本规定

　　3.2.2特殊规定

　　3.3不允许抵扣的进项税额

　　3.4进项税额转出

　　3.5认证和抵扣期限

　　3.6取消增值税发票认证

　　4应纳税额的计算

　　4.1一般计税方法

　　4.2简易计税方法

　　4.3计税方式的选择

　　5纳税义务发生时间和纳税地点

　　5.1纳税义务发生时间

　　5.2纳税地点

　　第二部分 増值税发票管理指引

　　6增值税发票一般性规定

　　6.1发票使用范围

　　6.1.1增值税一般纳税人

　　6.1.2增值税小规模纳税人

　　6.2发票申领方式

　　6.3开具发票基本规定

　　6.3.1开具发票所需资料

　　6.3.2使用新系统开具增值税发票

　　6.3.3虚开发票行为

　　6.3.4不得使用增值税专用发票的情形

　　6.3.5不得开具增值税专用发票的情形

　　6.3.6增值税专用发票开具要求

　　6.3.7丢失增值税专用发票的处理

　　6.3.8作废增值税专用发票

　　6.3.9开具红字增值税专用发票

　　6.3.10开具红字增值税普通发票

　　6.4税务机关代开发票基本规定

　　6.4.1代开发票范围

　　6.4.2代开发票种类

　　6.5增值税专用发票认证

　　6.5.1发票认证方式

　　6.5.2发票选择确认

　　6.6发票违章处理

　　7房地产企业开具发票指引

　　7.1房地产开发企业开具发票类型

　　7.1.1开具不征税发票

　　7.1.2开具应税发票

　　7.2房地产开发企业开具发票要求

　　7.2.1不征税发票开具要求

　　7.2.2应税发票开具要求

　　第三部分 纳税申报指引

　　8纳税申报基本规定

　　8.1基本概念

　　8.2纳税申报主体

　　8.3纳税申报方式

　　9纳税申报资料管理

　　9.1增值税一般纳税人必报资料

　　9.2增值税小规模纳税人必报资料

　　9.3必报资料报送要求

　　9.4必报资料管理要求

　　9.5备查资料报送要求

　　9.6备查资料应管理要求

　　10纳税申报期限

　　11纳税申报地点

　　11.1预缴申报地点

　　11.1.1转让不动产

　　11.1.2不动产经营租赁

　　11.1.3房地产开发企业销售自行开发的房地产项目

　　11.2纳税申报地点

　　12税款缴纳

　　12.1税款缴纳方式

　　12.2税库银或TIPS扣税手续办理

　　12.3申报扣款不成功的处理

　　13纳税申报操作指南

　　13.1增值税一般纳税人申报流程

　　13.2增值税小规模人申报流程

　　13.3无法自动清卡的处理

　　13.4申报有误的处理

　　13.5纳税申报演示

　　13.5.1抄报税操作

　　13.5.2申报操作

　　14预缴申报管理

　　第四部分 涉税风险提示

　　15政策管理的涉税风险

　　15.1基本政策的涉税风险

　　15.1.1简易计税项目资料不完整

　　15.1.2计税方法选择错误

　　15.1.3违规变更计税方式

　　15.2销售额确认的涉税风险

　　15.2.1兼营行为未分开核算

　　15.2.2人为隐瞒销售额

　　15.2.3差额扣除不规范

　　15.2.4未确认视同销售

　　15.3进项税额扣除的涉税风险

　　15.3.1自建转自用的进项扣除有误

　　15.3.2错误计算农产品发票的抵扣税额

　　15.3.3抵扣贷款成本

　　15.3.4进项税额划分有误

　　15.3.5未按规定进行进项转出

　　15.3.6抵扣营改增试点前的支出

　　16发票管理的涉税风险

　　16.1未按规定开具发票

　　16.2错误填开发票

　　16.3错误使用差额开票

　　16.4错误开具预收款发票

　　17申报征收的涉税风险

　　17.1错误计算预收款金额

　　17.2未按规定期限预缴税款

　　附件：房地产开发企业纳税申报案例

　　附件：广东省国家税务局营改增试点行业纳税遵从指引——房地产业

来源：广东省国家税务局货劳处

日期：2018年1月5日