案例分析之资本公积转增几多税？

资本市场上，资本公积转增资本的案例每天都在发生。到底资本公积如何转增资本，涉及的税又有哪些呢？今天我们来看一个发生在2016年的案例。

那么，问题来了！

恕小编孤陋寡闻，一直以来都认为资本公积必须按照持股比例向全体股东转增资本，其实历史上，赣锋锂业（002460）、金风科技（002202）、迪康药业（600466）等公司已经开展过资本公积不按照持股比例转增资本的先例。

事实上：

✔向全体股东转增时，可以不按持股比例转增

✔可以定向转增，即向部分股东转增

资本公积转增资本需要股东会决议，并且，由于不是所有的资本公积都能转增资本，需要说明资本公积的形成来源。

资本公积的来源方式很多，以股东注入形成的任何形式的资本公积都可以转增资本，包括溢价投资、捐赠、债务豁免。而其他资本公积需要具体问题具体分析，举例如下：

✔日常经济业务形成的其他资本公积不可以转增资本

✔股份支付和可转换债券计入其他资本公积的可以直接转增资本

✔对于未实现收益形成的资本公积具有预提性质，通常是不允许转增资本的，否则会虚高资本。

首先需要明确的是，个人股东获得转增的股本属于“利息、股息、红利所得”，按照20%缴纳个税。（依据：财税[2015]116号第三条）

当然税总也很人性化的给了一些优惠政策，并非所有的转增都需要缴纳个税。我们知道，不是所有的资本公积都能转增资本的，在税总眼里可以转增资本的公积金由股票溢价和其他方式（包括资本溢价）形成。

小编为你拨开层层迷雾之后，看看税总到底是什么意思：

✔由股票溢价形成资本公积转增资本，不需要缴纳个税

（依据：国税发[1997]198号第一条、国税函[1998]289号第二条）

✔上市公司、新三板挂牌企业按照股息红利差别化计算个税：

●持股期限超过1年的，暂免征收

●持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%征收

●持股期限在1个月以内（含1个月）的，全额征收

（依据：国家税务总局公告2015年第80号第二条、财税[2015]101号第一条）

✔非上市及在新三板挂牌的企业，属于中小高新技术企业的，可以5年分期缴纳

（依据：财税[2015]116号第三条）

✔非上市及未在新三板挂牌的企业，又不属于中小高新技术企业的，一次性缴纳

享受了税收优惠的股东别偷笑，没享受的也别哭泣，小编告诉你，最终结果是一样一样滴。因为，股权转让时，只有缴纳了税款的部分才能作为股权原值从转让收入中扣除（依据：国家税务总局公告2014年第67号第四条、第十五条）。所谓的优惠不过是，延迟纳税时间而已。