关于商业健康保险个人所得税征管问题

1.哪些人的商业健康保险产品支出可以税前扣除？

答：取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和承包承租经营者，对其购买符合规定的商业健康保险产品支出，可按照《财政部 税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2017〕39号）（下文简称《通知》）规定标准在个人所得税前扣除。

《通知》所称取得连续性劳务报酬所得，是指个人连续3个月以上（含3个月）为同一单位提供劳务而取得的所得。

2.如何填申报表？

答：有扣缴义务人的个人自行购买、单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，扣缴义务人在填报《扣缴个人所得税报告表》或《特定行业个人所得税年度申报表》时，应将当期扣除的个人购买商业健康保险支出金额填至申报表“税前扣除项目”的“其他”列中（需注明商业健康保险扣除金额），并同时填报《商业健康保险税前扣除情况明细表》（见附件）。

其中，个人自行购买符合规定的商业健康保险产品的，应及时向扣缴义务人提供保单凭证，扣缴义务人应当依法为其税前扣除，不得拒绝。个人从中国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得，且自行购买商业健康保险的，只能选择在其中一处扣除。

个人未续保或退保的，应于未续保或退保当月告知扣缴义务人终止商业健康保险税前扣除。

3.什么是税优识别码？有何作用？

答：税优识别码，是指为确保税收优惠商业健康保险保单的唯一性、真实性和有效性，由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”的原则对投保人进行校验后，下发给保险公司，并在保单凭证上打印的数字识别码。

保险公司销售符合规定的商业健康保险产品，及时为购买保险的个人开具发票和保单凭证，并在保单凭证上注明税优识别码。

个人购买商业健康保险未获得税优识别码的，其支出金额不得税前扣除。

4. 可扣除商业健康保险支出如何计算？

答：个人自行购买符合规定的商业健康保险产品的，要及时向负责个人所得税代扣代缴的单位提交保险单凭证。扣缴单位自个人提交保单凭证的次月起，在不超过200元/月的限额内按月扣除。若一年内保费金额超过2400元的，超过部分不得税前扣除。以后年度再续保时，按以上扣除规定处理。

例1：广东省珠海市A公司员工李某，于2017年7月自行购买符合规定的商业健康保险，年保费为3000元，保险期为：2017年8月1日-2018年7月31日。7月20李某将购买商业健康保险的保单凭证提供给所在公司。李某月工资收入7000元，不考虑“三费一金”支出。

7月份李某应缴纳工资、薪金所得个人所得税额为：

（7000-3500）×10%-105=245(元）；

8月份李某应缴纳工资、薪金所得个人所得税额为：

（7000-3500-200）×10%-105=225(元）。

在没扣除商业健康保险支出前，李某月应缴纳工资、薪金所得个人所得税245元；8月份起，因扣除健康保险支出200元，李某每月少缴纳工资、薪金所得个人所得税20元，一年共计少缴240元个人所 得税。

5.上述费用支出个税前扣除是否需要备案？

目前为止，并未有文件规定此事项需要备案。