劳动分红如何财税处理

劳动分红如何财税处理

　　一般来说，来源于企业利润的分红有两种类型：一种是比较常见的股东按股份应分配的利润，叫红利。另一种是企业在向劳动者支付了工资之后，再将一定比例的利润或超额利润向劳动者进行分配，叫劳动分红。劳动分红形式上类似于奖金，但是与奖金有着本质的差别，奖金是企业支付给劳动者个人超额劳动的报酬。而劳动分红是以企业实现的利润作为支付报酬的基础。

　　一、劳动分红的税前扣除。股东分红属于税后利润分配，不允许在所得税前扣除。但员工不是股东无权参与税后利润分红，对员工取得的劳动分红，只不过企业采取与企业效益挂钩方式支付其劳动报酬，其实质仍然属于工资薪金性质。对于个人因任职受雇取得的工资、薪金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴及与任职、受雇有关的其他所得，称为工资薪金所得。对于工资薪金，按现行税法规定可在所得税税前扣除。

　　二、劳动分红的个人所得税。根据《个人所得税法实施条例》第八条规定：工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此，企业发放的“劳动分红”应该并入到发放当月的工资薪金计算预缴个人所得税。

　　三、劳动分红的会计处理。劳动分红属于短期利润分享计划，在同时满足下列条件的，企业应当确认相关的应付职工薪酬：(一)企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务;(二)因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计。属于下列三种情形之一的，视为义务金额能够可靠估计：1、在财务报告批准报出之前企业已确定应支付的薪酬金额。2、该短期利润分享计划的正式条款中包括确定薪酬金额的方式。3、过去的惯例为企业确定推定义务金额提供了明显证据。满足条件确认分红时计提：

　　借：管理费用等

　　贷：应付职工薪酬

　　支付分红时：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：银行存款

　　应交税费—应交个人所得税

　　来源：中汇武汉税务师事务所十堰所   作者：钟燕   2022.07.18

　　2008年9月的解析——

纳税人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红如何征收个税

　　根据《征收个人所得税若干问题的规定》规定，纳税人一次取得属于数月的奖金或年终加薪、劳动分红，一般应将全部奖金或年终加薪、劳动分红同当月的工资、薪金合并计征个人所得税;但对于合并计算后提高适用税率的，可采取以当月所属奖金或年终加薪、劳动分红加当月工资、薪金，减去当月份费用扣除标准后的余额为基数确定适用税率，然后，将当月工资、薪金加上全部奖金或年终加薪、劳动分红，减去当月份费用扣除标准后的余额，按适用税率计算征收个人所得税。对按上述方法计算无应纳税所得额的，免予征税。对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红的，不再按居住天数进行划分计算。