国税函[2009]626号 国家税务总局关于印发新的《中华人民共和国政府和比利时王国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书文本并请做好执行准备的通知

　　二、在中国，消除双重征税如下：

　　(一)中国居民从比利时取得的所得，按照本协定规定在比利时缴纳的税额，可以在对该居民征收的中国税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照中国税法和规章计算的中国税收数额。

　　(二)在比利时取得的所得是比利时居民公司支付给中国居民公司的股息，并且该中国居民公司拥有支付股息的公司的股份不少于20%的，该项抵免应考虑支付该股息公司就该项所得缴纳的比利时税收。

　　第二十三条 其他规则

　　本协定应不妨碍缔约国一方实施其关于防止逃税和避税(不论是否称为逃税和避税)的国内法律及措施的权利，但以其不导致与本协定冲突的税收为限。

　　第二十四条 非歧视待遇

　　一、缔约国一方的国民在缔约国另一方负担的税收或者有关条件，在相同情况下，特别是在居民身份相同的情况下，不应与该缔约国另一方的国民负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。虽有第一条的规定，本规定也应适用于不是缔约国一方或者双方居民的人。

　　二、缔约国一方企业在缔约国另一方常设机构的税收负担，不应高于缔约国另一方对从事同样活动的本国企业征收的税收。本规定不应理解为缔约国一方由于民事地位、家庭责任给予缔约国一方居民的个人补贴、优惠和减免也必须给予缔约国另一方居民。

　　三、除适用第九条第一款、第十一条第七款或第十二条第六款的规定外，缔约国一方企业支付给缔约国另一方居民的利息、特许权使用费和其他款项，在确定该企业应纳税利润时，应像支付给该缔约国一方居民的一样，在相同情况下予以扣除。

　　四、缔约国一方企业的资本全部或部分、直接或间接为缔约国另一方一个或一个以上的居民拥有或控制，该企业在该缔约国一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国一方其他同类企业负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。

　　五、虽有第二条的规定，本条规定应适用于所有种类和性质的税收。

　　第二十五条 相互协商程序

　　一、如有人认为，缔约国一方或者双方所采取的措施，导致或将导致对其的征税不符合本协定的规定时，可以不考虑各缔约国国内法律的补救办法，将案情提交该人为其居民的缔约国主管当局，或者如果其案情属于第二十四条第一款，可以提交该人为其国民的缔约国主管当局。该项案情必须在不符合本协定规定的征税措施第一次通知之日起，三年内提出。

　　二、上述主管当局如果认为所提意见合理，又不能单方面圆满解决时，应设法同缔约国另一方主管当局相互协商解决，以避免不符合本协定的征税。达成的协议应予执行，而不受各缔约国国内法律的时间限制。

　　三、缔约国双方主管当局应通过协议设法解决在解释或实施本协定时所发生的困难或疑义。

　　四、缔约国双方主管当局应协商确定有关执行协定规定所需要的行政措施，特别是关于任何一方居民为了在另一方享受本协定规定的免税或减税所需要提供的证明。

　　五、缔约国双方主管当局为实施本协定可以相互直接联系。

　　第二十六条 信息交换

　　一、缔约国双方主管当局应交换可以预见的与执行本协定的规定相关的信息，或与执行缔约国双方征收的各种税收的国内法律相关的信息，以根据这些法律征税与本协定不相抵触为限，特别是防止偷漏税的信息。信息交换不受第一条和第二条的限制。

　　二、缔约国一方根据第一款收到的任何信息，都应和根据该国国内法所获得的信息一样作密件处理，仅应告知与第一款所指税种有关的评估、征收、执行、起诉或上诉裁决有关的人员或当局(包括法院和行政部门)及其监督部门。上述人员或当局应仅为上述目的使用该信息，但可以在公开法庭的诉讼程序或法庭判决中披露有关信息。

　　三、第一款和第二款的规定在任何情况下不应被理解为缔约国一方有以下义务：

　　(一)采取与该缔约国一方或缔约国另一方的法律和行政惯例相违背的行政措施;

　　(二)提供按照该缔约国一方或缔约国另一方的法律或正常行政渠道不能得到的信息;

　　(三)提供泄露任何贸易、经营、工业、商业或专业秘密或贸易过程的信息或者泄露会违反公共政策(公共秩序)的信息。

　　四、如果缔约国一方根据本条请求信息，缔约国另一方应使用其信息收集手段取得所请求的信息，即使缔约国另一方可能并不因其税务目的需要该信息。前句所确定的义务受第三款的限制，但是这些限制在任何情况下不应理解为允许缔约国任何一方仅因该信息没有国内利益而拒绝提供。

　　五、本条第三款的规定在任何情况下不应理解为允许缔约国一方拒绝向提出请求的缔约国另一方提供由银行或其他金融机构所持有的信息。

　　第二十七条 外交代表和领事官员

　　本协定应不影响按国际法一般原则或特别协定规定的外交代表或领事官员的税收特权。

　　第二十八条 生效

　　一、缔约国双方应通过外交途径相互书面通知已完成本协定生效所必需的国内法律程序。协定自后一份通知收到之日起第30天生效。本协定将适用于在协定生效年度的次年1月1日或以后开始的财政年度中取得的所得。

　　二、本协定按照第一款规定生效执行后，1985年4月18日在北京签订的《中华人民共和国政府和比利时王国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》和《议定书》以及1996年11月27日在北京签订的《附加议定书》应停止有效。

　　第二十九条 终止

　　本协定长期有效。但缔约国任何一方可以在本协定生效之日起满5年后任何历年的6月30日或以前，通过外交途径书面通知对方终止本协定。在这种情况下，本协定对终止通知发出年度的次年1月1日或以后开始的财政年度中取得的所得停止有效。

　　下列代表，经各自政府正式授权，在本协定上签字，以昭信守。

　　本协定于2009年10月7日在布鲁塞尔签订，一式两份，每份均用中文、荷兰文、法文和英文写成，四种文本同等作准。如对文本的解释发生分歧，以英文本为准。

　　中华人民共和国政府代表 比利时王国政府代表

　　驻比利时大使                  副首相兼财政大臣

　　张援远                            雷德尔斯

议定书

　　在签订《中华人民共和国政府和比利时王国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》时，双方代表同意以下规定应作为协定的组成部分：

　　一、在本协定的规定中，“财政年度”是指：

　　(一)在比利时，纳税期间;

　　(二)在中国，纳税年度。

　　二、关于第十三条第四款和第五款

　　如果缔约国一方对第十三条第四款和第五款所述财产收益的征税税率超过10%，双方主管当局应相互协商。

　　三、关于第二十六条第五款

　　银行和其他金融机构持有的信息只有在被请求时才进行交换。如果请求中没有明确纳税人和银行或金融机构的具体名称，则被请求国主管当局可以拒绝收集其尚未拥有的信息。

　　四、在比利时方面，关于第二十六条第五款

　　(一)为取得该信息，比利时税务管理当局有权要求提供信息并进行调查和听证，而不管其国内法是否有相反的规定;

　　(二)对不提供第五款规定的信息的，应与不履行比利时国内法规定的义务一样，适用比利时国内法规定的对不提供执行国内法所需信息行为的惩罚;

　　(三)对拒不提供根据第五款请求的信息的，或未在比利时税务管理当局要求的期限内提供信息的，比利时税务管理当局可以采取适当的强制措施。

　　下列代表，经各自政府正式授权，在本协定上签字，以昭信守。

　　本协定于2009年10月7日在布鲁塞尔签订，一式两份，每份均用中文、荷兰文、法文和英文写成，四种文本同等作准。如对文本的解释发生分歧，以英文本为准。

　　中华人民共和国政府代表 比利时王国政府代表

　　驻比利时大使                  副首相兼财政大臣

　　张援远                            雷德尔斯