预提费用未在当年取得发票可否税前扣除？

　　问：预提的利息、修理费和租金当年度没有取得发票，都是在次年的所得税汇算清缴前取得发票。利息与修理费金额在预提时可能不准确，但是根据租赁合同预提的租金金额是准确的，预提的金额能否在所属年度所得税前扣除？

　　答：《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　这里的实际发生原则，也是对支出金额的确定性要求。

　　对于计提未取得发票的费用，各地有明确的执行口径，请咨询当地主管税务机关执行口径，以下地方文件仅供参考。

　　《大连市国家税务局关于明确企业所得税若干业务问题的通知》（大国税函[2009]37号）第十八条关于企业成本费用已经实际发生但未取得合法凭证问题规定，企业在年度终了时已经实际发生的成本费用，在汇算清缴期内仍未取得合法凭证的，在计算企业所得税时不允许税前扣除，企业应在取得合法凭证年度扣除。已经享受税收优惠政策的，应按配比原则和减免税比例计算，不再按取得合法凭证的企业所得税纳税年度税前扣除执行。

　　《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知》（冀地税发[2009]48号）第十条关于纳税人以前年度发生的成本和费用的扣除问题规定，对纳税人发生的年度成本或费用，如果在次年5月31日以前取得了相关合法票据的，允许在企业所得税汇算清缴期间进行相应的纳税调整。相关票据在次年5月31日以后取得的，在计征企业所得税时一律不得扣除。

　　《浙江省宁波市国家税务局直属税务分局、浙江省宁波国家高新技术产业开发区国家税务局关于开展2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（甬国税直发[2010]3号）规定：

　　44、企业计提的预提费用能否在税前扣除？
　　答：纳税人按照权责发生制原则预提的属于某一纳税年度的租金、利息、保险费等费用即使当年并未支付，在不违背税前扣除其他原则的前提下，可按实际发生数扣除。纳税人预提的与当年度取得的应税收入无关的费用，不得在所得税前扣除。