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杨思源处长:尊敬的纳税人您好！感谢您对我们工作的关心和支持！
1.国际货物运输代理与国际运输企业签订代理协议且直接付款给国际运输企业的可以享受免税政策；
2.免税需按青国税函[2014]10号文进行备案；
3.凡不符合上述条件的不能享受免税。
问：杨处长，如下问题求解：
1营改增后，到底什么样的货代适合免税？我们代理的出口货物，有的在船公司的青岛分公司（直接付款给船公司青岛分公司），有的是船代，有的是同行，这些业务属于免税？还是全部免税？
2对于我们收到的国外运费？如何纳税？如何操作？对于我们付给国外的运费，如何扣除？
3建议税务能给大家一个明确的解释？谢谢！
杨思源处长:尊敬的纳税人您好！感谢您对我们工作的关心和支持！
1.国际货物运输代理与国际运输企业签订代理协议且直接付款给国际运输企业的可以享受免税政策；
2.凡符合上述条件的国际货代业务属于免税范围；
3.对支付给境外国际货物运输承运人的国际货物运输费用，如符合国际运输双边互免协定，可不代扣税款。
问：您好，杨处长。我们是注册资金500万的国际货运代理企业，针对近阶段的免税备案问题，税局方面到现在也没有明确文件下达。导致我们现在很多企业不敢开发票，业务无法正常进展，请问对于我们这类企业按照106号文，应该开什么发票？
杨思源处长:尊敬的纳税人您好！感谢您对我们工作的关心和支持！
1.根据财税106号文的规定，国际货物运输代理与国际运输企业签订代理协议且直接付款给国际运输企业的可以享受免税政策；
2.凡符合上述条件的国际货代业务属于免税范围。
问：您好！我司是从事海运，空运进出口货物的国际运输代理的企业，根据财政部对财税[2013]106号文的解读及我市对货代企业免税备案的政策，我司2月已做了免税备案，并且2月份一直开具的零税率增值税普通发票，请问：对于货代企业免税政策有无变化？3月份是否依然开零税率增值税普通发票？依然享受免税?
杨思源处长:尊敬的纳税人您好！感谢您对我们工作的关心和支持！
1.国际货物运输代理与国际运输企业签订代理协议且直接付款给国际运输企业的可以享受免税政策；
2.如您符合上述条件的国际货代业务且已备案的可以享受免税优惠。
问：请杨处长明确指示，我们货代行业现在该怎么开发票收费，谢谢！
杨思源处长:尊敬的纳税人您好！感谢您对我们工作的关心和支持！符合106号文规定的免税条件的一般纳税人，应该开具增值税普通发票，不符合106号文规定的免税条件的一般纳税人，应该开具增值税专用发票。
问：请问国际货物运输代理服务是否可以差额征收？
杨思源处长:尊敬的纳税人您好！感谢您对我们工作的关心和支持！根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号规定）的规定，试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。
问：国际货物运输代理的免税范围为直接提供国际货物运输代理服务且向国际运输企业支付国际运输费用的试点纳税人（即“一代”，比国际货代行业内部所称“一代”范围小）.请问杨处长，按此说法，我司部分业务是属于上述“一代”范围，另外一部分业务不在此范围，那是否应该分开开发票呢（部分开零税普票，部分开专票）？
杨思源处长:尊敬的纳税人您好！感谢您对我们工作的关心和支持！纳税人兼营免税项目，应分别核算免税项目销售额，分别开具增值税普通发票和增值税专用发票。
问：1.请问现在货代行业在享受税务政策上是否存在等级划分？是怎样的划分？请分别讲一下各种等级的货代应该执行什么样的政策？
2.请问经营范围有“国际货运运输代理服务”的货代企业，不直接跟船公司联系订舱而是跟船公司的国内“船代”联系订舱付款的，是否享受差额征税和零税率的减免政策？如果不享受，请问已经在税局做好这两种备案的企业并已经在2月份开具了零税率普通发票无法收回的该怎么办？做怎样的纳税申报？2月份开什么样的发票？3月份开什么样的发票？请详细说明。
杨思源处长:尊敬的纳税人您好！感谢您对我们工作的关心和支持！根据财税[2013]106号文附件三：下列项目免征增值税：（十四）试点纳税人提供的国际货物运输代理服务。
1．试点纳税人提供国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。
2．试点纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规定执行。
3.委托方索取发票的，试点纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。
4．免税规定自2013年8月1日起执行。
2013年8月1日至本规定发布之日前，已开具增值税专用发票的，应将专用发票追回后方可适用本规定。国际货物运输代理服务，是指接受货物收货人或其代理人、发货人或其代理人、运输工具所有人、运输工具承租人或运输工具经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，直接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。国际货物运输代理的免税范围为直接提供国际货物运输代理服务且向国际运输企业支付国际运输费用的试点纳税人（即“一代”，比国际货代行业内部所称“一代”范围小）试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。符合免税政策并备案的一般纳税人,按规定应开具零税率的增值税普通发票,享受免税.
问：请问一代如何界定，什么样的国际货代算一代
杨思源处长:尊敬的纳税人您好！感谢您对我们工作的关心和支持！根据财税[2013]106号文附件三：下列项目免征增值税：（十四）试点纳税人提供的国际货物运输代理服务。
1．试点纳税人提供国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。
2．试点纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规定执行。
3.委托方索取发票的，试点纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。
4．免税规定自2013年8月1日起执行。
2013年8月1日至本规定发布之日前，已开具增值税专用发票的，应将专用发票追回后方可适用本规定。国际货物运输代理服务，是指接受货物收货人或其代理人、发货人或其代理人、运输工具所有人、运输工具承租人或运输工具经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，直接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。国际货物运输代理的免税范围为直接提供国际货物运输代理服务且向国际运输企业支付国际运输费用的试点纳税人（即“一代”，比国际货代行业内部所称“一代”范围小）. |
