|
按照财会【2016】22号文《增值税会计核算规定》，对于当期直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。财政部并没有直接说这个损益类科目指的是什么，实际操作时整个减免税核算都是各自为战的，很多问题一直存在争议。 争议操作1：涉及直接减免的增值税，平时进项税额全部不抵扣直接计入相关资产成本或者当期损益；对于销售收入，不做价税分离，视同并未收取增值税销项。假设取得免征增值税收入106万元，视同其中不涉及销项税额。 借：银行存款 106 贷：主营业务收入 106 争议操作2：涉及直接减免的增值税，平时进项税额全部不抵扣直接计入相关资产成本或者当期损益；但对于销售收入，要求做价税分离，剥离出增值税销项。再将剥离的销项转作营业外收入。假设取得免征增值税收入106万元。 借：银行存款 106 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 借：应交税费——应交增值税（减免税款）6 贷：营业外收入 6 争议操作3：涉及直接减免的增值税，平时进项税额全部不抵扣直接计入相关资产成本或者当期损益；但对于销售收入，要求做价税分离，剥离出增值税销项。再将剥离的销项转作主营业务收入。假设取得免征增值税收入106万元。 借：银行存款 106 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 借：应交税费——应交增值税（减免税款）6 贷：主营业务收入 6 争议操作4：涉及直接减免的增值税，平时进项税额正常抵扣，；对于销售收入也做价税分离。最后将减免的增值税应纳税额转作营业外收入。假设取得免征增值税收入106万元，可以抵扣的进项是4万元。 借：成本费用 应交税费——应交增值税（销项税额） 4 贷：银行存款等 借：银行存款 106 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 借：应交税费——应交增值税（减免税款）2 贷：营业外收入 2 当然对于直接减免的增值税还涉及企业所得税处理的问题，这个不再展开讨论。大家平时都是用的哪一种，是否受到过挑战？ |
相关阅读
版权声明：
出于传递更多信息之目的，本网除原创、整理之外所转载的内容，其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场，政策法规来源以官方发布为准，政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关！所有转载内容均注明来源和作者，如对转载、署名等有异议的媒体或个人可与本网（sfd2008@qq.com）联系，我们将在核实后及时进行相应处理。
最新内容
热点内容
