房产税知识点复习

三、应纳税额的计算

知识点：税收优惠

考情分析：2014年选择题考点

（一）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。

（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。

（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。

（四）个人所有非营业用的房产免征房产税。

个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面积多少，一律免征房产税。

对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。

（五）经财政部批准免税的其他房产：3项

1.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。

2.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税。

包括企业、自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，房管部门向居民出租的公有住房等。

3.经营公租房的租金收入，免征房产税。

【考题·多选题】 （2014年，改编）下列房屋中，免征房产税的有（　）。

A.居民个人出租的住房

B.公园管理部门自用的办公用房

C.按政府规定价格出租的廉租住房

D.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房

『正确答案』BC

『答案解析』居民个人出租住房，按照4%征收房产税；出租按照12%征收房产税。 

知识点：征收管理

一、纳税义务发生时间

重点是：纳税义务发生时间——当月与次月区分

二、纳税地点

房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。

【例题·计算题】甲企业2015年1月委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为9500万元；3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。

（其它相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30%）

『正确答案』

（1）建造的仓库应纳房产税＝9500×（1－30%）×1.2%/12×7＝46.55（万元）

（2）购置仓库应纳房产税＝1250×（1－30%）×1.2%/12×9＝7.88（万元）