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随着总局16号令的出台和总局定额管理工具的全面上线，各级税务积极行动起来，精心组织，深入调查，反复测算，个体税收征管得到了程度不同的强化。例如有的地方着手提高起征点以上比例，改变低比例状况；有的下达指导性任务，提高个体税收收入比重；有的突出税收月定额，以期提高定额增幅等等。强化个体税收管理是税源精细化管理的内在要求，更是不同经济性质纳税人公平竞争的需要，个体大户的税收管理尤其如此。但就管理现状而言，长期以来个体大户的管理一直是税收管理的薄弱环节，税收流失相当严重，应引起上级税务机关的重视。 一、个体大户征管弱化的主要表现 从大的方面来讲： 一是大户建帐管理流于形式。总局《个体工商户建账管理暂行办法》明确列举了应设置简易帐和复式帐的范围，且规定了罚则，但实际执行情况很不理想，很多大户不但未按要求建帐，而且税务机关跟踪管理也不到位，依法进行处罚的更是寥寥无几。 二是以定额征收代替查帐征收。对建帐户，应实行查帐征收方式征收税款，由纳税人建好帐册，按月申报。实际情况是，各地把个体大户都纳入了定期定额征收的范围，普遍存在以定额征收代替查帐征收的问题。 三是地区间管理力度失衡。个体税收管理，特别是大户的管理，因地区经济状况的好坏、税源总量的大小而出现发达地区疏于管理、经济愈落后愈加重视的情况，造成了地区间的严重失衡。如同一纳税人在不同地点同规模经营，次发达地区每月纳税一万多，而在发达地区不足千元。还有，同一档次的县市由于重视程度不同，税款征收额也大相径庭，如一近邻县市全年征收额相差达3000万元。 可见，个体大户征管的弱化不利于纳税人的公平竞争，导致了税款的大量流失，尤为严重的是，国家的税收政策没有得到及时的贯彻落实，扰乱了正常的税收秩序。 二、个体大户征管弱化的成因剖析 之所以存在个体大户征管不到位的情况，原因是多方面的。主要是： 一方面，重视程度不到位。普遍存在重一般纳税人管理、轻个体管理的思想，因为一般纳税人涉及到专用发票管理和金税工程管理，稍有懈怠，事故的发生随时都有可能，而个体户顶多涉及普通发票，相对安全无大碍。 另一方面，考核份量不到位。各级各类考核中，对个体大户管理情况未列入考核指标，整个个体这一块的分值也很低，考核的“利刃剑”作用没有很好地在个体税收管理上体现。 再一方面，激励机制不到位。个体税收征收难、执行难、征管力量较为薄弱一直困扰着个体税收的征管工作，干部不想管、不愿管、得过且过的思想占上风，管个体让人觉得低人一等，缺乏激励机制是重要原因。 因此，加强个体大户管理迫在眉睫，要摆上重要议事日程，以切实改变现状。 三、强化个体暨大户管理的对策探讨 个体大户亟待强化征管，需要多措并举多管齐下多方共同努力。 1、理清工作思路，全面强化管理。以全面推行总局定额管理工具上线和贯彻执行省局《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（苏国税发〔2007〕27号）和《个体工商户定期定额管理工作规程（试行）》（苏国税函〔2007〕439号）为契机，规范个体税收征管，创新管理手段，提高征管质量与效率。突出重点，抓住大户，实行定额管理和建帐管理相结合；集中攻关，管好中户，实行软件定额和用票管理相结合；统筹兼顾，规范小户，实行规范引导和落实优惠相结合。通过“三结合”办法，立足于税源实际，巩固已有成果，在建帐管理、科学定额、发票管理、委托代征四方面求得新突破，实现新跨越。 2、执行管理办法，实行建帐管理。执行总局规定，对应设置复式帐进行核算的(二人以上合伙经营且注册资金达10万以上、帮工5人以上、月应税劳务15000元或货物销售30000元),督促其按照《个体工商户会计制度（试行）》的规定设置总分类帐、明细分类帐、日记帐等，进行财务会计核算。如实记载财务收支情况；成本费用列支及其他财务核算规定按照《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》（国税发[1997]43号）执行。对应建简易帐的，督促其按规定建好简易帐。税务机关对建帐户实行查账征收方式征收税款，建帐初期，也可实行查账征收与定期定额征收相结合的征收方式，但必须按规定建立帐册。 3、规范数据采集，推行软件工具定额。运用现代信息技术手段，使用个体定额软件核定定额，增强定额核定工作的规范性和合理性。税收管理员在采集定额核定有关数据时，应当由两名以上税务人员参加。要坚持双人调查、集体审理制度，实行责任区、股、分局三级把关，确保个体税收月定额大幅增长，个体大户定额情况和查帐征收额实行单项考核，单项奖励。 4、强化发票管理，提高“以票控税”功能。对查账征收户，推行逐笔开具发票制度,不定期组织抽查,发现未逐笔开具发票或者以自制凭证代替发票使用情形,按照规定限期整改并给予处罚；对于定期定额户原则上最高领用千元版普通发票，发票的供应以一个月用量为限，同时严把验旧购新关，缴销发票时应对发票开具金额进行合计，由受理人员录入发票开具金额，分局及股每月组织抽查，抽查面不低于5%，确保录入数据的准确性；对未达起征点的定期定额户，供其使用百元版发票，当月经营额不足起征点的，开具发票金额不征税。 5、委托代征税款，构建协税护税网络。明确代征主体，壮大代征队伍力量，充实提高代征队伍的战斗力；明确职权，规范工作职能。严格按照《征管法》及《工作规程》要求，明确代征单位的权利责任，主要是：代征个体定额税收、生猪税收、协助征收临时经营税收、清理漏征漏管户等，指导代征工作有序进行；三是加强监管，实行代征的长效管理。加强对代征工作的日常管理，坚持每月例会制度，培训业务，总结布置工作，并按月把工作实绩、考核情况等传递给代征单位，与其个人奖惩相挂钩。与此同时，建章立制，跟踪管理，建立健全干部挂钩制度、业务监控制度、定期抽检制度等，为代征工作提供制度保证；四是充分发挥协税护税网络的作用，加强漏征漏管户的清理，依法打击挂靠代开等不法行为。 |
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