闽国税函[2003]25号 福建省国家税务局关于2002年出口货物退[免]税清算工作的补充通知

福建省国家税务局关于2002年出口货物退[免]税清算工作的补充通知

闽国税函[2003]25号      2003-1-13

各设区市国家税务局(不发厦门)：

　　根据《福建省国家税务局关于做好2002年度出口货物退(免)税清算工作的通知》(闽国税函[2002]521号)第四条的规定，对生产企业未收到单证已备案的2002年出口货物，实行单独申报、审批“免、抵”税的管理办法。为便于操作，现补充通知如下，请一并贯彻执行。

　　一、生产企业目前已收到2002年12月及以前月份退(免)税单证的出口货物，并入2002年12月进行增值税纳税申报，并于2003年1月15日前，向税务机关申报“免、抵、退”税，税务机关按照现行规定的程序办理“免、抵、退”税的审核、审批。

　　二、对生产企业2002年1至6月出口货物，在2002年由于未收齐退(免)税单证而已按内销货物征税的(当时已冲减外销收入并增加内销收入的)，企业在2003年1月进行2002年12月增值税纳税申报时，可按未收齐单证部分的销售额全额调增出口销售额，调减内销销售额，但未收齐单证而调增的出口销售额不得参与2002年12月免抵退税计算。同时，对原已按内销征税的未收齐单证的出口货物，可按清算办法的规定，列入清算备案范围。

　　三、对生产企业2002年7至12月出口货物，从货物报关出口之日起超过6个月未收齐退(免)税单证的，征税机关暂不计算征税，而列入清算备案范围。

　　四、对上述已备案的、2003年6月30日前收齐单证的出口货物，生产企业不得将收到单证部份并入2003年申报免抵退税，而应将收到的退(免)税单证于2003年7月10日前一次性填报《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》和《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》(“所属期”统一填写为2002年12月)，报送税务机关进行审批。税务机关按照企业报送的退(免)税单证，对照备案表进行逐笔核销，并在核对无误情况下，按照免抵退税总额审批免抵税额，计算公式如下：

　　1、属于2002年1至6月出口备案的货物，若原未收齐单证按规定征税时，已扣除进料加工免税进口额的，应免抵税额=免抵退税总额;免抵退税总额=出口货物离岸价×出口退税率-免税进口料件组成计税价格×出口退税率。

　　2、属于2002年1至6月出口备案的货物，若原未收齐单证按规定征税时，没有扣除进料加工免税进口额的，以及2002年7至12月出口备案的货物，应免抵税额=免抵退税总额;免抵退税总额=出口货物离岸价×出口退税率。

　　五、对2002年1至12月出口货物，在2003年6月30日前仍未收齐单证的，征税机关一律将其视为内销货物依销售收入乘适用退税率，单独开具税收缴款书予以补税，6月30日以后收到退(免)税单证的，税务机关不再受理企业的免抵退税申报。

福建省国家税务局

2003年1月13日