小规模纳税人代开专用发票后，发生退货应怎样处理？

小规模纳税人代开专用发票后，发生退货应怎样处理？

基本案情

甲公司是一家小规模纳税人，上个月销售一批货物，由税务机关代开了一份专用发票，本月该批货物被退回，怎么办？

案例分析

根据《国家税务总局关于取消小规模企业销售货物或应税劳务由税务所代开增值税专用发票审批后有关问题的通知》（国税函【2004】895号）文件的规定，主管税务机关为小规模纳税人代开专用发票后，发生退票的，可比照增值税一般纳税人开具专用发票后作废或开具红字发票的有关规定处理。

由销售方到税务机关办理，对于重新开票的，应同时进行新开票税额与原开票税额的清算，多退少补；对无需重新开票的，退还其已征的税款。