因购货主违约而解除销货合同，销货方向购货方收取的违约金是否需要缴纳增值税？

因购货主违约而解除销货合同，销货方向购货方收取的违约金是否需要缴纳增值税？

基本案情

甲公司（销货方）和乙公司（购货方）于6月20日签订了一份购销合同，约定7月10日甲公司为乙公司提供一批货物，7月7日因购货方突然违约，双方解除了购销合同，销货方向购货方收到了违约金，这部分违约金是否需要缴纳增值税？

案例分析

《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国增内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”

因购货方违约而解除销货合同，销货方向购货方收取的违约金是在纳税人未销售货物或者提供加工、修配修配劳务的情况下收取的，不是价外费用，不属于增值税的征税范围，因此不缴纳增值税。

温馨提醒

违约金是否构成价外费用，是否涉及流转税，是否需要取得发票，一般来说，存在下列几种情况：

（1）签订购销合同的双方，如合同未履行，收到违约金的一方作为营业外收入，并入当期应纳税所得税额，计算缴纳所得税。因为未发生经营活动，所以不涉及流转税问题。

（2）签订购销合同的双方，如销售方不能按期交货等（不包括质量问题）原因造成违约，购货方收到的违约金，作为营业外收入，并入当期应纳税所得税额，计算缴纳所得税。因为未实际发生销售商品、提供服务等经营活动，所以不涉及流转税问题。

（3）签订购销合同的双方，如销售方因质量问题造成违约，则属销售折让的范畴，购货方收到的违约金应作进项转出处理。购货方需提供主管税务机关出具的销售折让或退货证明，销售方凭此开具红字发票。

（4）合同已履行，因购货方违约而付给销售方的违约金，则该违约金应属于价外费用，要随同价款一起计征流转税。此时，销售方收到的违约金应出具发票。