辅导式评估：电力企业补缴税款纳税评估案例

辅导式评估：一电力企业补缴税款5863万元  肖社会 楚甜甜 张科

    最近，河南省孟津县国税局对某电力企业实施辅导式评估，共入库税款5863万元。在评估过程中，税企双方逐笔审核疑点数据，不仅提高了企业对政策的理解应用水平，同时降低了企业因滞后缴纳税款所带来的损失。

    制订周密评估方案
    某电力企业属于合资企业，投资总额62亿元。该企业投入生产后，截至2014年6月，累计申报抵扣增值税进项税额6.4亿元，绝大部分为固定资产抵扣项目。虽然该企业步入正常生产后发电量逐年增长，增值税留抵税款逐年减少，但其从组建起累计申请抵扣的增值税进项税额是否属实，固定资产抵扣项目和金额是否符合政策规定？这些情况税务机关并不掌握。为此，孟津县国税局在与企业进行沟通的基础上，为降低企业税收风险，决定开展辅导式专项评估。

    该局专门抽调了8名经验丰富的评估人员组成团队，针对企业数据量大，凭证账册多，固定资产设备安装后难以准确区分的特点，按照“服务主导、信息支撑、实地核查、税企沟通”的原则制订了专项评估方案，列出了详细的工作计划，以指导评估工作有序开展。

    “三级梳理”剥离疑点
    由于该企业规模大，投资项目多，直接开展核查评估无异于大海捞针。为此，该局采取“三级梳理”评估方法，增强了核查针对性。

    通过一级梳理，评估人员将企业2008年以来的6.4亿元进项税额，按照项目逐条输入电脑，细化为近3万条电子数据，再利用电子检索功能，从中清分出2.1万多条固定资产类进项税额抵扣数据；通过二级梳理，将2.1万多条数据按照333个施工项目进行归集，从中剥离出涉及土木工程施工类固定资产进项税额抵扣数据1.3万多条；通过三级梳理，对照政策及施工合同逐条审核，评估人员梳理出烟囱制装、锅炉钢构制作等方面不符合政策规定、需做进项税额转出处理的疑点数据4646条。

    评估人员以筛选的疑点数据为依据，及时与企业财务人员、工程项目负责人进行约谈。对于税企双方都认可的不符合政策抵扣项目，要求企业及时做进项税转出；对税收政策适用有分歧的项目，及时请示上级机关帮助确定政策是否适用；对实物属于建筑物还是附属物定性不清的项目，评估组与企业人员逐个车间进行核对和查实，对项目设备实物逐项进行确认。

    辅导评估降低风险
    在此次辅导式评估中，孟津县国税局通过对某电力企业开工建设以来的进项税抵扣情况实施全面检查，共核实疑点数据4646条，审核出超范围抵扣进项税额4552万元，企业已于8月11日将税款全部缴纳入库。

    此外，该企业2012年度盈利分配股息时，分配某投资公司6247万元，评估人员辅导企业代扣代缴非居民企业所得税625万元。加上企业7月有2900万元进项税额未取得抵扣发票，以及专项评估审减进项税额等事项，此次专项评估期间，该企业累计缴纳税款5863万元。

    该企业负责人表示，由于企业建设周期较长，之前涉及较多的固定资产抵扣项目，企业财务人员在处理时均凭自己的理解进行抵扣，经过这次辅导式评估，税务机关帮助企业降低了税收风险。

    孟津县国税局局长王陇表示，此次针对大型企业开展的辅导式评估，由于准备充分，方法得当，达到了帮助企业降低税收风险的目的。税企双方共同筛选疑点、核实问题，税务机关从减少企业损失的角度督促企业及时缴税，和谐了税企关系，为所得税后续评估工作奠定了良好基础。