所得税政策落实及业务宣传在线访谈录

[回忆]:陈处，您好。我是一家化工企业，最近准备购进一台专门用于生产的新设备，按照我们厂生产工艺特点，这台设备常年在强酸腐蚀状态下运转，实际使用年限最多只有四年时间，低于税法规定的最低折旧年限，我们能否采取缩短折旧年限提取折旧，需要办理哪些批准手续？
 
[陈丛俊]:您好，根据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发[2009]81号）的规定，企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于常年处于高腐蚀状态的确需加速折旧的，可以缩短折旧年限的方法，最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的60％。企业应在取得该固定资产后一个月内，向办税服务厅报送以下资料办理备案手续：（一）《纳税人减免税备案登记表》（二）固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；（三）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；（四）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；（五）拟缩短折旧或摊销年限情况的说明。
 
[网友]:一纳税人既享受小微企业税收优惠，有享受高新企业税收优惠。问：如何叠加享受？比如：纳税人2014年应纳税所得9万元，其应纳所得税是多少？是用4.5万元*20%，还是4.5万元*15%？又如：2014年应纳税所得15万元，是直接乘以15%，还是先按小微企业免去5%，再按高新企业免去10%，谢谢。
 
[陈丛俊]:财税〔2014〕34号规定，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 因此，企业若享受减半，则只能适用20%的税率。
 
[网友]:您好！陈处长，我们企业是软件企业，已经获得相关认定，国家税收对软件企业有“两免三减半”政策，想请教您的是，我们执行政策还需要去税务机关办理哪些手续以及在所得税季度申报表上应该如何填写？谢谢您。