行政事业单位涉税政策解读

六、行政事业单位是否需要缴纳企业所得税？

答：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税（企业所得税法第一条）。企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体及其他取得收入的组织（企业所得税法实施条例第三条）。

通过以上规定可以明确，行政事业单位，只要取得的收入属于应税收入，就要按照企业所得税法及其实施条例的规定缴纳企业所得税。

因此，在国际上，企业所得税往往又被称作“法人所得税”。

七、行政事业单位的哪些收入应当缴纳企业所得税？

答：企业以货币和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括：

（一）销售货物收入；

（二）提供劳务收入；

（三）转让财产收入；

（四）股息、红利等权益性投资收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特许权使用费收入；

（八）接受捐赠收入；

（九）其他收入

（企业所得税法第六条）

因此，行政事业单位取得上述收入，均应计算应纳税所得额缴纳企业所得税。

八、行政事业单位如何缴纳企业所得税？

答：企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止（企业所得税法第53条）。

企业所得税分月或者分季预缴（企业所得税法第54条）。

根据以上规定，行政事业单位发生企业所得税纳税义务时，应将取得的应税收入计入企业当期应纳税所得额（汇算清缴为当年度，预缴为当月或当季度），将所有应纳税所得额一并申报缴纳企业所得税。

如，某单位2015年2月转让了一块土地取得收入，3月取得门面出租收入，则这两笔收入均在2015年第1季度预缴时申报（按季预缴）。

九、行政事业单位哪些收入不必缴纳企业所得税？

答：收入总额中的下列收入为不征税收入：

（一）财政拨款；

（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业型收费、政府性基金

（三）国务院规定的其他不征税收入。

行政事业单位取得的上述收入，不必缴纳企业所得税。

十、行政事业单位申报企业所得税时是否可以享受税收优惠？

答：行政事业单位取得的应税收入，符合税收优惠条件的，均可在申报时享受相关的税收优惠（如小微企业税收优惠）。

十一、行政事业单位自用的房产是否缴纳房产税？

答：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第五条规定，国家机关、人民团体、军队自用的房产和由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。

十二、行政事业单位出租房产是否缴纳房产税？

答：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第三条“房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据”和第四条：“依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%”的规定，行政事业单位出租房产取得的租金收入，应按以上规定计算缴纳房产税。

十三、行政事业单位自用的土地是否缴纳土地使用税？

答：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条规定，国家机关、人民团体、军队自用的土地和由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免缴土地使用税。

十四：行政事业单位是否缴纳印花税？

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条：“在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税”的规定，行政事业单位是印花税的纳税人，应按规定缴纳印花税。

十五、行政事业单位是否缴纳车船税？

答：根据《中华人民共和国车船税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内、车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳车船税”和第三条“下列车船免征车船税：（四）军队、武警专用的车船；（五）警用车船”的规定，除了“军队、武警专用的车船和警用车船外，其他行政事业单位的车船应按规定缴纳车船税。