税务稽查基本知识及企业应注意的问题

3、毛利率分析：销售毛利率=(销售收入—销售成本)÷销售收入×100%

是否存在本期销售毛利率较以前各期或上年同期有较大幅度下降的问题

4、本期进项税额控制数=[期末存货较期初增加额（减少用负数）+本期销售成本+期末应付帐款较期初减少数（增加额用负数）]×主要外购货物的增值税率+本期运费支出数×7%

5、应出产量=实际耗用的材料数量÷单位产品消耗定额（测定关键原材料、核心部件）

如当月实际耗用量10000吨，单位产品耗用0.2吨，则应出产量=10000吨÷0.2吨/件=50000件

检查“产成品”科目借方入库数量=40000件，可能存在的问题：

（1）、领用材料未全部用于生产  （2）、完工产品未入库即销售

以某一行业的生产加工企业为例，选取“原材料”作为控制物件，推算“应税销售额控制数”，进行比对分析。假设该企业某期采集的信息资料：原材料消耗1000吨，单位产品原材料消耗定额10，平均单价1500元/吨，产销比例为80%，申报销售收入8万元。

本期产品产量＝本期原材料消耗量/单位产品原材料消耗定额＝1000吨/10＝100吨。

本期销售数量＝产量×产销比例＝100吨×80%＝80吨。

应税销售额控制数＝本期销售数量×平均单价＝80元×1500元/吨＝120000元。

应税销售额控制数120000元＞申报销售收入80000元，初步判断可能存在帐外经营、瞒报销售收入问题。

五、税务稽查流程与稽查各阶段企业注意的事项

（一）稽查对象的确定（选案）

1、计算机选案指标：

增值税有关选案指标：

进项税额-销项税额>0连续超过三个月

销售税金负担率低于同行业平均税负率（或低?? ?同行业最低税负控制线）

销售税金与销售收入变化幅度不同步

销项税金与进项税金变化幅度不同步

企业所得税选案指标：

销售利润率（纵向比较大幅下降、横向比较明显偏低）

销售毛利率、销售成本利润率、投资收益率

人均工资额（=工资总额÷平均职工人数）

固定资产综合折旧率（=本期折旧额÷平均固定资产原值）

综合指标：销售收入变化幅度>30%

六个月内累计三次零负申报

六个月内发票用量与收入申报为零

2、税务机关案头审计分析选案指标：

申报与发票销售收入对比   申报收入<发票销售收入

申报销项税额与发票销项税额对比、申报进项税额与抵扣联对比

进项税金增幅超过销售收入增幅30%

出口金额变化幅度

工资总额-计税工资-纳税调增>0

三项经费（福利、工会、教育）提取额-计税工资附加扣除限额-纳税调增>0

广告支出、业务宣传费、招待费

税务管理（税务登记、纳税申报、发票管理）违章户

（二）税务稽查实施

1、查前准备

（2）收集整理纳税资料　　（3）拟定提纲，组织分工

（4）下达税务检查通知书（哪些情况下不需要事先通知）、调取账簿资料通知书

企业需要注意的问题：

A.事前通知   B.稽查回避   C.出示证件   D.调账程序及返还期限（稽查案例）

2、稽查实施

A.做好查账原始记录：按检查顺序编制《税务稽查底稿》

B.整理原始记录资料：按税种分类型归集，编制《税务稽查底稿（整理）分类表》

注意：企业拒绝提供有关纳税资料的法律责任（征管法第