70条:由税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款;情节严重的,处一万元以上五万元以下的罚款)
C.复查落实查账记录 (4)交流意见,签字认可:与税务机关在纳税上发生争议,该怎么办 3、查后终结 (1)计算各税应补税额、加收的滞纳金 (2)通报问题,核实事实,听取意见 (3)填制《税务稽查报告》或者《税务稽查结论》 (三)稽查审理 (1)违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全 (2)适用税收法律、法规、规章是否得当 (3)是否符合法定程序 (4)拟定的处理意见是否得当 (四)税务处理决定执行 1、文书送达方式:直接送达、委托送达、邮寄送达、公告送达、留置送达等 2、注意:(1)送达回证需要被送达人签名或者盖章,签名或者盖章后即为送达 (2)被送达人不签名或者盖章的处理 (五)检查完毕后的企业应对措施 1、补税、上缴滞纳金 2、要求听证,上缴罚款,调账:税务稽查后如何进行账务调整和管理改善 3、复议或诉讼 六、会计凭证、账簿、报表的检查 1、总账与报表的检查 “主营业务成本”借方累计发生额与“产成品/库存商品”贷方累计发生额 2、会计报表重点项目 (1)应收款类项目(应收账款、坏账准备、其它应收款) (2)存货类项目 (3)待摊费用项目 (4)待处理流动资产净损失项目 (5)固定资产及相关项目 (6)无形资产和长期待摊费用项目 (7)应付工资、应付福利费项目 (8)应付款类项目(应付账款、其它应付款) (9)预收帐款项目 (10)预提费用项目 3、企业年终结账报表、重点账户应注意的事项 (1)应计未计、应提未提费用是否提足 (2)费用跨年度列支问题 (3)其它应收款-股东个人借款 (4)包装物押金 (5)往来科目长期挂账、金额较大 (6)存货类贷方余额 (7)不需支付的应付款项 (8)未支付的预提费用 (9)长期资产的税务处理(财税差异) (10)价外费用问题、价外费用与返利的区别 价外费用:销售方向购货方收取,计提销项税; 返利:购货方向销售方收取,作进项税额转出 企业年度会计报表的税务风险 1、公司出资购买房屋、汽车,权利人却写成股东,而不是付出资金的单位; 2、帐面上列示股东的应收账款或其他应收款; 3、成本费用中公司费用与股东个人消费混杂在一起不能划分清楚; 上述事项视同为股东从公司分得了股利,必须代扣代缴个人所得税,相关费用不得计入公司成本费用。 4、外资企业仍按工资总额的一定比例计提应付福利费,且年末帐面保留余额; 5、未成立工会组织的,仍按工资总额一定比例计提工会经费,支出时也未取得工会组织开具的专用单据; 6、不按规定的标准计提固定资产折旧,在申报企业所得税时又未做纳税调整,有的公司存在跨纳税年度补提折旧(根据相关税法的规定成本费用不得跨期列支); 7、生产性企业在计算成品成本、生产成本时,记帐凭证后未附料、工、费耗用清单,无计算依据; 8、计算产品(商品)销售成本时,未附销售成本计算表; 9、在以现金方式支付员工工资时,无员工签领确认的工资单,工资单与用工合同不能有效衔接; 10、开办费用在取得收入的当年全额计入当期成本费用,未做纳税调整; |
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