国家税务总局公告2013年第4号 国家税务总局关于《中华人民共和国政府和埃塞俄比亚联邦民主共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书生效执行的公告

国家税务总局关于《中华人民共和国政府和埃塞俄比亚联邦民主共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书生效执行的公告

国家税务总局公告2013年第4号      2013-01-08

　　《中华人民共和国政府和埃塞俄比亚联邦民主共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》(以下简称协定)及议定书已于2009年5月14日在北京正式签署，双方分别于2012年11月8日和2012年11月26日相互通知已完成该协定及议定书生效所必需的各自国内法律程序。根据协定第二十八条的规定，该协定及议定书自2012年12月25日起生效，并适用于2013年1月1日或以后取得的所得。

　　特此公告。

　　国家税务总局

　　2013年1月8日

中华人民共和国政府和埃塞俄比亚联邦民主共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定

　　中华人民共和国政府和埃塞俄比亚联邦民主共和国政府, 愿意缔结对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定(以下简称“协定”), 达成协议如下:

　　第一条 人的范围

　　本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

　　第二条税种范围

　　一、本协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得征收的税收，不论其征收方式如何。

　　二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收，应视为对所得征收的税收。

　　三、本协定特别适用的现行税种是:

　　(一) 在中国:

　　1.个人所得税;

　　2.企业所得税;

　　(以下简称“中国税收”);

　　(二)在埃塞俄比亚:

　　1.按第286/2002号公告规定对所得和利润征收的税收;

　　2.按相应公告对采矿、石油和农业活动所得征收的税收;

　　(以下简称“埃塞俄比亚税收”)。

　　四、本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于增加或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将各自税法发生的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。

　　第三条 一般定义

　　一、在本协定中，除上下文另有解释外:

　　(一)“中国”一语是指中华人民共和国;用于地理概念时，是指所有适用中国有关税收法律的中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法和国内法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域资源主权权利的领海以外的区域;

　　(二)“埃塞俄比亚”一语是指埃塞俄比亚联邦民主共和国;用于地理概念时，是指根据国际法或埃塞俄比亚的法律，是或可被认为是埃塞俄比亚行使主权权利或管辖权的国家领土和任何其他区域;

　　(三)“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指中国或者埃塞俄比亚;

　　(四)“人”一语包括个人、公司和其他团体;

　　(五)“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体;

　　(六)“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语, 分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业;

　　(七)“国民”一语是指：

　　1.任何具有缔约国一方国籍的个人;

　　2.任何按照缔约国一方现行法律成立的法人、合伙企业或团体;

　　(八)“国际运输”一语是指在缔约国一方设有实际管理机构的企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输;

　　(九)“主管当局”一语是指：

　　1.在中国,国家税务总局或其授权的代表;

　　2.在埃塞俄比亚,财政与经济发展部部长或其授权的代表。

　　二、缔约国一方在实施本协定时，对于未经本协定明确定义的用语，除上下文另有要求的以外，应当具有协定实施时该缔约国适用于本协定的税种的法律所规定的含义。

　　第四条 居民

　　一、在本协定中，“缔约国一方居民”一语是指按照该缔约国法律，由于住所、居所、成立地或注册地、实际管理机构所在地，或者其他类似的标准，在该缔约国负有纳税义务的人，并且包括该缔约国和其地方当局。但是，这一用语不包括仅因来源于该缔约国的所得而在该缔约国负有纳税义务的人。

　　二、由于第一款的规定，同时为缔约国双方居民的个人，其身份应按以下规则确定：

　　(一)应认为仅是其永久性住所所在国的居民;如果在缔约国双方同时有永久性住所，应认为仅是与其个人和经济关系更密切(重要利益中心)的缔约国的居民;

　　(二)如果其重要利益中心所在国无法确定，或者在缔约国任何一方都没有永久性住所，应认为仅是其有习惯性居处所在的国家的居民;

　　(三)如果其在缔约国双方都有或者都没有习惯性居处，应认为仅是其国籍所属国家的居民;

　　(四)如果发生双重国籍问题，或者其不是缔约国任何一方的国民，缔约国双方主管当局应通过协商解决。

　　三、由于第一款的规定，除个人以外，同时为缔约国双方居民的人，应认为仅是其实际管理机构所在缔约国一方的居民。

　　第五条 常设机构

　　一、在本协定中，“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。

　　二、“常设机构”一语特别包括：

　　(一)管理场所;

　　(二)分支机构;

　　(三)办事处;

　　(四)工厂;

　　(五)直销店;

　　(六)作业场所;

　　(七)商业性仓库;

　　(八)农场、种植园或从事农业、林业、种植业或相关活动的场所;以及

　　(九)矿场、油井或气井、采石场或者其他开采自然资源的场所。

　　三、“常设机构”一语还包括：

　　建筑工地、建筑或安装工程，但仅以该工地或工程连续超过6个月的为限。

　　四、虽有本条上述规定,“常设机构”一语应认为不包括：

　　(一)专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施;

　　(二)专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存;

　　(三)专为由另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存;

　　(四)专为本企业采购货物或者商品，或者搜集信息的目的所设的固定营业场所;

　　(五)专为本企业进行其他准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所;

　　(六)专为本款第(一)项至第(五)项活动的结合所设的固定营业场所，如果由于这种结合使该固定营业场所的全部活动属于准备性质或辅助性质。

　　五、虽有第一款和第二款的规定，当一个人(除适用第六款规定的独立地位代理人以外)在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动，有权以该企业的名义签订合同并经常行使这种权力，这个人为该企业进行的任何活动,应认为该企业在该缔约国一方设有常设机构，除非这个人通过固定营业场所进行的活动限于第四款的规定。按照该款规定，不应认为该固定营业场所是常设机构。

　　六、缔约国一方企业仅通过按常规经营本身业务的经纪人、一般佣金代理人或者任何其他独立地位代理人在缔约国另一方进行营业，不应认为在该缔约国另一方设有常设机构。但如果这个代理人的活动全部或几乎全部代表该企业，不应认为是本款所指的独立地位代理人。

　　七、缔约国一方的居民公司，控制或被控制于缔约国另一方的居民公司或者在该缔约国另一方进行营业的公司(不论是否通过常设机构)，此项事实不能据以使任何一方公司构成另一方公司的常设机构。