增资会涉及股权转让个税吗

来源:孟峰聊财税 作者:孟峰聊财税 人气: 时间:2021-06-24
摘要:若低于公允价格增资扩股,存在稀释股权的行为,则增资扩股的股东实际获得的股权份额比其应获得的股权份额多,而不增资股东其应获得的股权份额比其实际获得的股权份额少,减少了股权份额,存在低价转让股权行为,需要缴交个人所得税。

  问题

  公司有4个股东,原来的实收资本50万。A,B,C三个股东每人10万元,D股东20万元。目前A股东增加投资450万。这样该公司的注册资本变更为500万。这种情况涉及到个人所得税问题吗?

  分析

  有两种观点

  1、自然人股东股份占比减少,属于出售股权,要按股权转让交个税。

  2、增资引起的股权结构变动,自然人股东股份减少,不属于股权转让不用交个税。

  个人认同这第二种观点。

  江苏12366纳税服务热线:

  您好!根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)明确规定,个人股权转让情形包括:(一)出售股权;

  (二)公司回购股权;

  (三)发行人首次公开发行新股时,被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售;

  (四)股权被司法或行政机关强制过户;

  (五)以股权对外投资或进行其他非货币性交易;

  (六)以股权抵偿债务;

  (七)其他股权转移行为。

  若不在上述列举范围的则不需要按照股权转让缴纳个人所得税。

  湛江税务

  【咨询内容】

  我是个人股东,在湛江成立了一家贸易公司,贸易公司只有两个个人股东,2018年12月因生产经营需要,另一股东因资金不足,只有我增资扩股实缴1亿注册资本,增加贸易公司股本,现湛江税局提出因我增资扩股需要缴个人所得税?请问湛江税局提出的因增资扩股行为要缴个税是否正确,如果正确政策依据是什么?谢谢!

  【答复时间】

  2020-09-29

  【答复内容】

  广东省湛江市12366纳税服务中心答复:

  个人股东若按公允价格增资扩股,没有稀释股权,则不需要缴个人所得税。若低于公允价格增资扩股,存在稀释股权的行为,则增资扩股的股东实际获得的股权份额比其应获得的股权份额多,而不增资股东其应获得的股权份额比其实际获得的股权份额少,减少了股权份额,存在低价转让股权行为,需要缴交个人所得税。

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