增资会涉及股权转让个税吗

　　问题

　　公司有4个股东，原来的实收资本50万。A，B，C三个股东每人10万元，D股东20万元。目前A股东增加投资450万。这样该公司的注册资本变更为500万。这种情况涉及到个人所得税问题吗?

　　分析

　　有两种观点

　　1、自然人股东股份占比减少，属于出售股权，要按股权转让交个税。

　　2、增资引起的股权结构变动，自然人股东股份减少，不属于股权转让不用交个税。

　　个人认同这第二种观点。

　　江苏12366纳税服务热线：

　　您好!根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)明确规定，个人股权转让情形包括：(一)出售股权;

　　(二)公司回购股权;

　　(三)发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售;

　　(四)股权被司法或行政机关强制过户;

　　(五)以股权对外投资或进行其他非货币性交易;

　　(六)以股权抵偿债务;

　　(七)其他股权转移行为。

　　若不在上述列举范围的则不需要按照股权转让缴纳个人所得税。

　　湛江税务

　　【咨询内容】

　　我是个人股东，在湛江成立了一家贸易公司，贸易公司只有两个个人股东，2018年12月因生产经营需要，另一股东因资金不足，只有我增资扩股实缴1亿注册资本，增加贸易公司股本，现湛江税局提出因我增资扩股需要缴个人所得税?请问湛江税局提出的因增资扩股行为要缴个税是否正确，如果正确政策依据是什么?谢谢!

　　【答复时间】

　　2020-09-29

　　【答复内容】

　　广东省湛江市12366纳税服务中心答复：

　　个人股东若按公允价格增资扩股，没有稀释股权，则不需要缴个人所得税。若低于公允价格增资扩股，存在稀释股权的行为，则增资扩股的股东实际获得的股权份额比其应获得的股权份额多，而不增资股东其应获得的股权份额比其实际获得的股权份额少，减少了股权份额，存在低价转让股权行为，需要缴交个人所得税。