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“其他”项目填报纳税人按照会计制度核算的“营业外支出”中剔除“捐赠支出”和以上六个明细项目发生额后的余额，填报金额中包括三项资产减值准备（固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备）。有关资产减值准备纳税调整应填报附表四《纳税调整增加项目明细表》或附表五《纳税调整减少项目明细表》。 因此，“其他”项目填报金额＝营业外支出发生额－（固定资产盘亏＋处置固定资产净损失＋出售无形资产损失＋债务重组损失＋罚款支出＋非常损失）－捐赠支出 （2）原填报说明存在的问题 《成本费用明细表》原填报说明规定：“营业外支出”项目，填报纳税人按照会计制度核算的“营业外支出”中剔除捐赠支出后的余额，“依据税收政策规定可以扣除的项目”。但事实上，从随后的明细项目填报说明和其他附表的填报说明来看，填报并非“依据税收政策规定可以扣除的项目”，而是同于会计口径，无论它是否可以在企业所得税前扣除。由于“依据税收政策规定可以扣除的项目”的误导和多余，规定，《企业所得税年度纳税申报表》附表二（1）《成本费用明细表》填报说明第三条第6点中，删除“依据税收政策规定可以扣除的项目”。 2、税收上应确认的其他成本费用 “税收上应确认的其他成本费用”项目包括在税收上确认的资产评估减值和其他两个明细项目。 “在税收上确认的资产评估减值”明细项目，填报纳税人依据税收规定允许扣除的，在企业所得税中已经确认的资产评估减值部分；“其他”明细项目，填报纳税人依据税收规定允许扣除的其他成本费用支出。“纳税人本年度发生的调整以前年度损失的事项”也在“其他”明细项目中填列。 （三）期间费用合计 《企业所得税年度纳税申报表》附表二填报说明指出：“期间费用合计”项目，填报纳税人按照会计制度核算的销售（营业）费用、管理费用和财务费用的合计数。 四、新企业会计准则对《成本费用明细表》填报工作的影响 将于2007年1月1日首先在上市公司范围内施行的新企业会计准则，科目设置及科目核算范围与此前的《企业会计制度》等有所不同，这是今后工作中必须予以注意的。比如“其他业务支出”科目将不再负责核算其他业务收入活动对应的相关税金及附加，新会计准则取消“主营业务税金及附加”科目，新单独设置“营业税金及附加”科目，用于核算原来在“主营业务税金及附加”科目和“其他业务支出”科目中核算的相关税金及附加；比如固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备将不在“营业外支出”项目中核算，改为在新单独设置的“资产减值损失”科目核算，等等。 |
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