广州：扩大新三板企业减免税享受范围

　　今年政府工作报告提出，尽力帮助企业特别是中小微企业、个体工商户渡过难关。要坚决把减税降费政策落到企业，留得青山，赢得未来。新三板企业作为民营企业、中小微企业的有生力量，具有典型性和代表性，开展新三板企业税收调研分析有着重要的现实意义。课题组选取辖区企业为样本，力求为新三板企业发展提出建设性意见，为实现“六稳”“六保”贡献税务力量。

　　——课题组组长谭家健

　　广州市黄埔区（广州开发区）是广州新三板企业最集中、最活跃的地区，该区新三板企业以制造业、科技研究和技术服务业、信息传输、软件和信息技术服务业为主，2019年数据显示，以上行业企业分别占比47%、20%和25%，其中，高新技术企业占9成，其不仅享受国家出台的支持企业发展的税收优惠政策，也享受地方政府产业扶持政策和面向中小企业的针对性政策措施。从当地近年来分税种减免情况看，新三板企业减税降费政策落实效果良好。

　　企业所得税减税额逐年提升。尤其是高新技术企业，2016年~2019年企业所得税减税额呈逐年递增趋势，2019年达到20545.26万元。

　　增值税减税效应明显。虽然新三板企业适用的增值税优惠项目不多，但具有很强针对性，尤其是对购买符合条件设备、软件产品、自产农产品等特定项目的减免力度大。

　　财产行为税减免变动较大。新三板企业享受财产行为税减免优惠的类型多，受不可控因素影响，2016年~2019年减免税额分别为315.1万元、142.28万元、206.77万元和57.05万元，减免税额变动较大。

　　享受个税优惠较为普遍。新三板企业员工收入相对较高，工资以外的收入情况也多，享受个税优惠的情况也较普遍。

　　课题组调研发现，虽然以新三板企业为代表的中小企业整体上普惠性减免税效果明显，但获得感仍有提升空间。结合当前疫情防控形势，课题组认为，为促进经济加快恢复和发展，有必要进一步扩大中小企业部分减免税政策享受范围。

　　在普惠性减税方面。进一步降低税负，比如简并增值税税率档次；简并税制，简化各税种繁杂的税目，切实减少企业税收成本。

　　在结构性减税方面。一是出台进一步鼓励研发的优惠政策，比如进一步扩大研发费用加计扣除的比例和归集范围，可尝试将房产等固定资产纳入研发费用加计扣除的归集范围等；允许企业设立技术准备金，并允许在税前进行扣除。二是出台进一步降低高新产品税负的优惠政策，中小企业尤其高新技术企业的增值税进项税额较少，可有针对性地制定相应税收优惠政策，有效扶持高精尖中小企业发展。三是出台进一步鼓励技术成果转化的优惠政策，中小企业对技术成果的转化能力有限，对自有技术成果转让、有利于推动技术成果产业化的技术转让收入给予免征各项税费的优惠政策。