长期账外偷税 终究难逃税网

　　2006年春节后的第一个工作日，东台市国税局稽查局收到了东台市国税局批转的一封署名人民来信，来信举报东台市某纺织有限公司近五年来隐瞒收入，少列利润上千万元，给国家造成几百万元的税款损失。根据人民来信的举报线索，我局立即行动，成立了专案小组，一件大要案的成功查处为2006年稽查工作赢得了开门红。

　　东台市某纺织有限公司于1997年7月成立，注册资本95.1万元，企业类型为有限责任公司，主要经营棉花收购，棉纱、麻纺品制造、销售，纺织品销售，为增值税一般纳税人。

　　该公司2000年销售收入4433万元，缴纳增值税287万元，2001年销售收入3688万元，缴纳增值税283万元，2002年销售收入3994万元，缴纳增值税297万元，2003年销售收入4397万元，缴纳增值税321万元，2004年销售收入5640万元，缴纳增值税342万元，2005年销售收入5418万元，缴纳增值税3405万元，六年销售收入合计27572万元，合计缴纳增值税1872万元，平均税负率为6.79%。该企业上述业绩，说明该公司自成立以来经营有方，在多次的税收检查中，亦未发现有重大税收违法情况，偷税问题。

　　凡事预则立，不预则废。为此，在这次税务检查前，稽查局领导亲自参与研究确定检查方案，调阅了该公司历年来的纳税资料，详细分析了该企业生产经营状况、各项财务指标、增值税税负率等情况，认为该公司资本原始积累阶段已经完成，生产已具备一定规模，从举报内容所反映的税收违法所属期看，违法行为可能发生在其资本原始积累阶段，我们把检查重点确定在开办初期的几年。专案检查组由稽查局一名副局长牵头和三名业务骨干组成，具体负责对该企业实施检查，并准备了笔记本电脑、简易复印机、U盘等必要的办案设备。在开展检查工作的第一日，针对人民来信举报问题，稽查人员依法向该公司送达了《税务检查通知书》，出示了稽查人员的《税务检查证》，兵分二路，一路与法人代表丁茹喜进行了正面交锋：一是告知检查的目的、程序以及检查人员和纳税人在检查中应履行的义务和责职，并宣传有关税收政策，形成政策攻势；二是按照预定计划向其了解该企业生产经营及纳税有关方面的问题，询问有关疑点，从中寻找突破口；三是要求其通知相关人员对企业的纳税情况进行自查，如有问题自查后处理从宽。另一路直奔财务室，责令该公司财务人员提供近几年的企业财务核算资料和纳税资料。

　　在与该公司法人代表的谈话过程中，丁某摆出一副企业家的模样，说话慢斯条理：“本公司自成立以来，励精图治，奋发图强，在地方党委、政府领导的亲自关心下，经济规模一年比一年壮大，向国家缴纳的税收呈现出快速增长的趋势，纳税信誉等级为A级，在税收上我们不可能有违法问题，我们到这个规模也没必要偷税，自查的工作也就免了吧。这一点，你们可以向市委某某书记了解，同时，我要求你们在这次税务检查后，给本公司一个说法，不要老是来找麻烦，我们办企业不容易，没有好的环境企业怎么发展。”面对丁的傲慢，检查人员从其表情中看出丁某有些外强中干，坚信该公司在一些环节上可能有问题，不卑不亢地说：“丁总，请你相信，我们会依法对你公司实施税务检查，既还诚信纳税者一个公道，但也决不放过任何侵害国家税收秩序的不法者，希望贵公司有关部门能配合我们依法实施税务稽查”。恰在这时，在该公司财务科的检查人员有了重大发现：当该公司财务科的人员打开所有办公桌、账橱包括一只大的保险柜，呈现在人们面前的是一叠叠会计报表，一扎扎会计凭证，一捆捆会计账册，检查人员在思索着从何处入手，一边随意从账橱中拿出一本本账册凭证，一边暗暗密切注视着公司财务人员的动态，当检查人员从一台旧电脑桌旁走过并不经意地用手拍拍桌上的一堆旧报纸时，财务负责人脸色一惊，检查人员灵机一动，翻动着这堆报纸，果然旧报纸堆中还真的有文章，从中翻出了两本银行存款日记账，这时，本在一旁与别人谈笑的财务负责人主动与检查人员搭讪：“这本账是我公司在东台工行户头的日记账，没有什么问题。”检查人员打开一看，上面记载的却是该公司从2000年8月到2005年12月该公司销售棉纱下脚斩刀、车肚、双吸……以及部分旧固定资产、包装物废料、抵债商品等的收入及其使用情况，经进一步核对公司总账及明细账，这些内容均无反映，检查人员发现的正是两本黑账，当即决定对该公司六年来的涉税情况进行全面检查并拟依法对该公司有关人员进行询问。

　　发现疑点，抓住问题线索只是查处税务案件的第一步，税务稽查案件更重要的是取得具体证据。发现这本账外账，并不能固定该公司的违法行为，还必须进行进一步的取证，取得原始记录。检查人员就发现的这本账外账向公司财务人员了解情况时，该公司财务人员均说不清楚，但检查人员发现始终坐在办公桌前的公司出纳会计手中紧紧的捏着两把钥匙，而所有打开办公桌抽屉和账橱的钥匙都挂在抽屉和橱门上，难道另外还有什么名堂？检查人员当即探问这个出纳会计手中的钥匙是哪个柜子的，该会计说是旧保险柜的，没用了拿在手中玩玩的，检查人员拿过钥匙看了看，钥匙较有光泽，不像没有用的钥匙，但保险柜又在那里呢，检查人员问其旧保险柜在那里，该会计说没有了并用求助的眼光看了看财务负责人。经过检查人员的说服教育，会计地打开了藏在财务科储藏室账柜背后的保险柜，检查人员从中发现了六本记录上述账外账的原始依据 “东台市某纺织厂收款收据” （该公司由东台市某纺织厂改制而来）存根联、记账联，与上述账外银行存款日记账核对均能一一对应，检查人员对账和这些收款收据进行了复印，并让有关人员核对签字，盖上该公司行政公章，终于完成了取证工作。经查，该公司在2000年1月到2005年12月间开具“东台市某纺织厂收款收据”426份，发生账外收入价税合计3589060.03元，剔除销售并条机等达不到征税条件的已用固定资产110718.5元，其他应税收入金额合计2972941.48元，税额合计505400.05元，价税合计3478341.53元。

　　取证工作已基本完成，似乎大功告成，然有些疑点不可排除。不消除疑点，案件查处就有可能功亏一篑，该公司发生的这些账外收入数额比效大，时间跨度长，其资金的存放与流向如果不搞清楚，则此案仍存在诸多变数，有可能导致此案流产，所以要办成铁案就必须进一步调查取证，对账外资金的流向穷追不舍。检查人员发现账外账记载：账外收入除少部分用于该公司购进新设备和其他杂费开支，有些成数十万整数减少，究其原因，该公司财务负责人迫于税法的尊严，说明这些账外收入除少部分用于该公司购进新设备和其他杂费开支，大部分以假借资的形式，虚列短期借款再转回公司大账。为此，检查人员对该公司大账上的短期借款进行了检查，发现该公司将收入虚挂短期借款账务处理如下：