企业如何进行税基式纳税筹划

　　方案三，每售出100元商品企业不但不能获利，而且还要亏损-12.09元。建议商家选择第一套方案。

　　2、利用销售收入结算方式和时间进行筹划

　　企业产品销售具体形成是多种多样的，但总体上有两种类型，现销方式和赊销方式。现行税制和财务制度对于纳税义务发生时间、销售实现时间的规定是一致的，主要有以下几种：

　　①采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发生，均为收到销售款或取得销售款的凭据并将提货单交给对方的当天；

　　②采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

　　③采取赊销和分期收款的方式销货物，为合同约定的收款日期的当天；

　　④采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；

　　⑤委托其它纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；

　　⑥销售应税劳务，为提供劳务同时收汽销售额或索取销售凭证的当天。

　　可见不同的销售方式，纳税义务发生的时间是不同的，这就为进行纳税筹划提供了可能。

　　例4：东方电机厂2001年9月1日出售旧电机一台，价值200万元，产品成本为150万元，该单位为增值税一般纳税人，适用于17%增值税税率，因购买企业方资金暂时困难，货款一时无法收回。如果按照直接收款方式销售产品，东方电机厂9月份实现该电机销项税额为34万元（200×17%=34万元），如果东方电机厂同购货单位达成分期收款的协议，协议中注明分5个月收回货款，每个月30日前购货单位支付货款40万元，则每个月的销项税额为6.8万元。显然，分期收款的方式能使企业即能收到货款，又能减轻企业的税收压力。

　　现在，很多企业就是因为“欠条”受到税务机关处罚，为什么呢？一些公司销售货物，购货方没有付款，而是打了个“欠条”，公司认为没有收到货款就不需要申报纳税。其实，欠条就是“索取销售款的凭证”公司可以凭“欠条”要回货款。但如果企业在销售货物时及时改变结算方式，则完全可以避免提早缴纳税款不利局面。

　　另外，很多企业往往在“应收账款”上受到处罚，因为这些企业采取直接收款的方式销售货物，按规定收到销售款或取得销售款的凭据时就要申报纳税，但因为担心对方发生退货，比如购货方以产品不符合质量标准而拒绝付款，使公司遭受损失，所以这些企业通常把销售额记在“应收账款”上，没有申报纳税，受到处罚，假如公司懂得一些纳税筹划方法，采取分期收款的方式销售产品，在购买方付款前就不用纳税了。

　　可见，企业在销售时就应当考虑到风险的存在，在购销合同中进行有效的防范：一是强调销货方风险的存在，求得采购方的配合和谅解；二是在求得对方谅解的基础上，采用货款不到不开发票的形式，达到推迟纳税的目的；三是避免采用托收承付和委托收款结算方式销售货物，防止垫付税款，尽可能采用支票、银行本票和汇兑结算方式销售货物；四是在购销合同中，注明按付款额开具销售额，余额作为借款；五是采取赊销方式，分期收款结算，收多少款，开多少发票。

　　3、工程合同收入、劳务收入计算方法的选择

　　长期合同的收益可以采取完工百分比法和完成合同法。考虑税收因素的影响，采用完成合同法为佳。因为完成合同法在工程全部完成年度才报所得税，故可以获得延缓纳税之利益；完成合同法可反映实际成本、费用和毛利，若采用完工百分比法，则容易造成前盈后亏的现象；如果企业每年均无亏损，宜采用完成合同法，因为此方法可以享受延缓纳税及合并计算费用限额的利益。但若企业有前五年弥补亏损，且开工前就已存在，则采用完工百分比法为佳。

　　至于完工百分比法中涉及的完工进度，根据企业会计制度和会计准则的规定，也有不同的确认方法；可以按照费用投入情况确认，还可以根据收入的实际情况确认。总之，控制和确认完工进度，也就给合理确认收入提供了弹性空间。