企业如何进行税基式纳税筹划

　　4、成本费用的筹划

　　存货是企业在生产经营过程中为消耗或者销售而持有的各种资产，包括各种原材料、燃料、包装物、低质易耗品、外购商品、协作件、自制半成品、产成品等。存货成本的计算，对于产品成本，企业利润及所得税都有较大的影响。

　　现行会计制度规定，企业的各种存货可以采取先进后出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等方法中的任选一种或几种。

　　企业期末存货的大小与销售成本的高低成反比，从而影响当期应纳税利润的确定，主要表现在以下几个方面：

　　期末存货计价过低，当期利润相对减少，交纳所得税也少；

　　期末存货计价过高，当期利润相对增加，交纳所得税也多；

　　期初存货计价过低，当期利润相对增加，交纳的所得税也多；

　　期初存货计价过高，当期利润相对减少，交纳所得税也少。

　　即期初存货计价过高或期末存货计价过低，交纳的所得税就少。

　　不同的存款计价方法，产生的结果对企业成本多少及利润多少和当期实缴纳的多少是不同的。一般来讲，材料价格上涨期，采用后进先出法，计入材料的成本就多，当期计税的税基就相对小；采用先进先出法则计入材料的成本就少，当期纳税税基就大。企业可以根据实际需要，灵活运用：①、如果企业处于免税费，企业获利越多，享受税收减免就大，这时企业就可以通过选择有利的存贷计价方法，减少成本费用在当期的摊入，使当期利润最大化；②、如果企业处于正常的征税期，企业获利越多，交纳税收就越大，这时，企业就可以通过选择有利的存货计价方法增加成本费用在当期的摊入，使当期利润最小化，减少当期应纳的税款；③、当物价有上涨趋势时，采用后进先出法计算出的期末存贷价值最低，销售成本最高，可将利润递延至次年，以延缓纳税时间，当物价呈下降趋势时，则采用是先进先出法计算存贷的价值最低，同样也可以达到延缓纳税的目的。

　　例5：利生企业集团为增值税一般人纳税企业，该企业于2000年2月和11月先后进货两批，两批进货数量相等，进价分别为500万元和700万元，2001年和2002年各出售一半，售价均为900万元。所得税率为33%，计算在先进先出法、后进先出法和加权平均法三种情况下，销售成本、所得税和净利润。

　　1、先进先出法    2、后进先出法      3、加权平均法2001年、2002年销售收入900  、900  、900  、 900  、900  、 900销售成本500  、700  、 700  、500  、 600  、600税前利润400  、200  、200  、400  、 300  、300所得税132  、 66  、  66  、132  、  99  、 99净利润268  、134  、 134  、268  、201  、201

　　5、折旧方法的选择

　　提取折旧是对企业固定资产予以补偿的基本途径。没有折旧提取的企业的简单再生产和扩大再生产都不可能实现。由于折旧都要计入成本，直接关系到成本的大小、利润的高低、可纳税额的多少。因此，怎样计算折旧便成为十分重要的事情。折旧纳税方法很多，有平均使用年法，即按固定资产使用寿命年限平均计算，提取折旧，方法是将固定资产原值除以使用年限，得出应提取的折旧额。

　　②、快速折旧法；  即根据机器有形或无形损耗和科技的发展、以机器寿命长短的年限制定折旧的额。加速折旧法中又分双倍余额递减法和年数总和法，双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面余额和双倍的直线法折旧率来计算固定资产折旧的一种方法，公式为：年折旧率=×100%

　　月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产账面价值÷12

　　年数总和法又称合计年法，是按各年不同的递减分数乘以折旧基数来计算各年折旧额的一种方法。