企业如何进行税基式纳税筹划

　　年折旧率=×100%或年折旧率=×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=（固定资产原值-预计固定资产残值）

　　月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原价×月折旧率

　　例6：东林化工厂有一套固定资产，原价为10万元，预计可以使用5年，按照规定，该固定资产报废时的净残值率为4%，则折旧率和折旧额分别为

　　年折旧率==19.2%年折旧额=10×19.2%=1.92（万元）

　　月折旧率=19.2%÷12=1.6%（万元）

　　月折旧额=10×1.6%=1600元

　　按税法规定，固定资产的估计残值应为原价值的10%为原则，对于需要少留或不留残值的应报当地税务机关批准，但预计固定资产的使用年限应不低于最短使用年限。

　　例七：某企业的某项固定资产原值为5万元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元。采用总和年数法计算各年折旧额见表。

　　折旧方法尚可使用年限（年）

　　原值一净残值（元）

　　变动折旧率每年折扣额（元）

　　累计折扣（元）

　　1  、5  、48000  、5/15  、 16000  、16000

　　2  、 4  、48000  、4/15  、12800  、28800

　　3  、 3  、48000  、3/15  、9600  、38400

　　4  、2  、48000  、2/15  、6400  、 44800

　　5  、1  、48000  、1/15  、 3200  、48000

　　不同的折旧方法计算出的结果比较

　　折旧方方法第一年第二年第三年第四年第五年

　　直线法9600

　　双倍余额减法20000 12000 7200 4400

　　年度总和法16000 12800 9600 6400 3200

　　从以上表中可以看出，尽管五年中，采用三种折旧方法所提取的折旧总额是一样的，都是48000元，担提取的过程却有数量上的差别。从理财的角度上讲，我们必须考虑资金的时间价值。假设该企业投资回报率为：10%

　　在直线法下，企业折旧现值为：

　　9600×（P/A，10%，5）=9600×3.7908=36391.68（万元）

　　在双倍余额递减法下，企业折旧现值为：

　　2000+12000÷1.1+7200÷1.12+4400÷1.13+4400÷1.14=43170.55（元）

　　在年数总和法下，企业折旧现值为：

　　16000+12800÷1.1+9600÷1.12÷6400÷1.13+3200÷1.14=42564.31（元）

　　双倍余额递减法比直线法多回报：3170.55-36391.68=6778.87（元）

　　年数总和法比直线法多回报：

　　42564.31-36391.68=6172.63（元）

　　加速折旧法可导致企业可能获得更多利益回报。

　　通过以上分析：一是通过选择加速折旧法，企业获得无偿的资金使用权。二是通过选择加速折旧法，在企业在初期冲减了企业的税基，从而减少了企业初期应纳税款，相当于企业应交国家的所得税先留在企业中运转。应当注意的是，在企业享有减免税的情况下，采用加速折旧法不一定是有利，原因是企业在减免税期间，将可以作为利润部分作为费用了，而没有使这部分利润享受减免税优惠；其次，在采用折旧方法避税时，首先必须确定该公司历年的折旧方式，折旧方法是否一贯制的原则，如中途变法，未经税收机关批准，就属非法避税，有偷税之嫌。