融资一直是企业所头疼的事情,银行贷款手续繁琐同时对企业财务指标要求较高,企业经常因为信誉等原因从金融系统融资遭遇阻力,为了募集生产经营所需的资金,经常采取向自己股东或者内部职工集资的方式来募集资金。那么企业向职工集资支付的利息在税前能否扣除,如何扣除,本文结合《关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》国税函[2009]777号文对此问题进行分析。 一、集资利息税前扣除的争论 《吉林省国家税务局关于企业所得税若干业务问题的通知》(吉国税发[2009]65号)规定:在财政部和国家税务总局没有明确规定前,企业向个人借款支付的利息,暂不允许在企业所得税税前扣除。 有些地方认为企业向个人集资利息支出属于企业实际发生的成本,不超过金融机构同期同类贷款利率的部分允许扣除。 如《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知》(冀地税函[2009]9号)规定:非金融企业向个人借款发生的利息支出,按照不超过人民银行同期同类贷款利率计算的利息部分准予扣除。 《宁波市地方税务局关于明确2008年度企业所得税汇算清缴若干问题的通知》(甬地税一[2009]20号)规定:企业在生产经营期间,向金融机构借款的利息支出,按照实际发生数扣除;向非金融机构及个人借款利息支出,2008年在不高于年利率10%范围内凭合法凭证按实扣除。 《浙江省国家税务局所得税处2008年度汇算清缴问题解答》规定:考虑到我省中小企业的实际情况,为支持其度过金融危机难关,对个人借款利息支出暂允许在税前扣除。利息支出标准不超过金融企业同期同类贷款利率计算,但必须出具借款协议和合法凭证。 国税函[2009]777号文规定,企业向自然人借款的利息支出,在借款真实、合法、有效同时签订有借款合同的基础上,支付的利息不超过同期同类贷款利率的数额可以在企业所得税前扣除。777号文的出台,终于为支付的个人借款利息能否税前扣除给出了一个明确的答复,与《企业所得税法》中税前扣除原则“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,准予在计算应纳税所得额时扣除”相吻合。 二、777号文政策要点 二是向不具有关联关系的其他人员支付的借款利息支出,如果借贷是真实、合法、有效的,并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为,同时签订了借款合同,则支付的利息在不超过金融企业同期同类贷款利率的部分允许税前扣除。 三、企业需重点关注事项 《浙江省国家税务局所得税处2008年度汇算清缴问题解答》规定:考虑到我省中小企业的实际情况,为支持其度过金融危机难关,对个人借款利息支出暂允许在税前扣除。利息支出标准不超过金融企业同期同类贷款利率计算,但必须出具借款协议和合法凭证。 |
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