不合法业务，税务会计处理把握点

卖小产权房怎么交税？这个房子是用集体土地修的，没有手续；

卖地下车库，怎么交税？这没有产权，法律规定不能销售；

出借资质，怎么核算和交税？这是违反建筑法的；

没给临时工签劳动合同、上社保怎么处理？这是违反劳动合同法的；

超出了经营范围，怎么交税？

付给别人的回扣，怎么入账和交税？这违法了反不正当竞争法；

银行账户给别人过账，怎么交税？这算不算洗钱啊？

违章建筑，如何核算？能不能转回？提折旧？违章的哦……

这样的纠结可以列出很多。

我把它称为：“合法癖”，就是把“违法”、“合法”二字，看得比泰山还重，已经成癖了。

实际上呢？

说一个常发生的情况：公司生产经营暂遇麻烦，没有收入，零申报增值税三个月后，专管员死活不准再零申报，要求报点税，不然通不过，于是申报了几元钱的增值税。

这样的事遇到的，或者听说的比较多吧，但会计一点纠结没有，报几元钱理所当然。

实际上，这构成了提供虚假申报资料，违法了。违反了《征管法》第64条，是违法行为，面临5万元以下罚款。但你敢不违法吗？所以，违法也就是那么一回事。

专管员的行为实际上是强迫你提供虚假申报资料，但因为是口头上说的，没有什么证据能证明，但假如税务查账时查明，你没有收入，而虚报纳税，不对你进行行政处罚（轻微不予罚款也是一种处罚），就有渎职嫌疑了。

听起来多耸人听闻啊，其实上并没有什么风险。现实中已经司空见惯了。

办税时，对待业务违法的态度，一定要豁达。注意几点：

1、一般来说，业务违法，是公司违法，不是会计人员违法，先不要吓坏自己；

2、不如实核算违法业务，就是做假账的舞弊行为，会计人员这就违法了；

3、税务不管业务本身违法与否，也管不了，由相关执法部门管；

4、除涉税与会计处理专业领域外，会计人员、税务人员，无资格与能力认定公司经营业务违法。

所以，如何处理呢？

会计核心要规避的违法风险是：

1、会计违法风险，不做假账、不乱做账，只要会计处理本身经得起挑剔，个人风险下降80%。这当然要认真学习会计准则和会计制度。更要会用。

2、税务违法风险，包括纳税的风险、发票使用的风险和其它税务遵从风险。

对于企业经营层面的违法风险，通过一个文件，我们可以看清税务对待这类风险的基本态度：

当年，有不少人搞“集资放贷”，吃利差，这显然是违法行为。关键是，在被查处之前，赚得个杯满钵满，税务征不征税呢？

不征吧，心有不甘，也怕渎职；征吧，既然交了税，难道这些人的收入就合法了？

于是请示税务总局，税务总局批复：

注意其中的一句话：“……这是违反国家金融管理规定的行为，应由有关部门依法取缔。在这种行为被有关部门取缔之前……”

取缔之前，该怎么交税，就怎么交税。这实际上代表了一种态度，非常务实、守法的态度，行政机关就应该这么严谨。

一个人不能因为：“我依法纳过税了”，就能证明自己的业务是合法的，税务不管其它，也没有办法管其它，只管执行税法。收了你的税，并不是说你就合法。

这就是税收的“中性原则”的表现之一。

可笑的是，有不少人，甚至是专家，总看讲什么：“税前扣除遵循有合法性原则”、“增值税进项抵扣有合法性要求”，这样的言论，都是违反税收政策的。

如果你违了法，在被相关部门依法处理之前，该怎么纳税，就按会计和税法规定怎么纳税。被依法处理之后，该怎么纳税，也按会计和税法规定怎么纳税。

以挂靠的处理来说：

如果会计如实按“出借资质”、“挂靠”进行会计与税务处理，在会计上上、税务上是完全合法的。当然，相关职能部门会不会查处企业，是相关职能部门的事，就算查处，也与会计没有关系；

如果会计把它“包装”成一个“合法”的业务，比如，找来发票入账，作为自有业务核算，按自有业务纳税，这样，会计就在做“假账”，会计就违法了，假账情况下一般也会违税法，如果取得虚开的发票，税务风险更大。

看见了吧，实际上是一个选择的问题，这里面学问很大。

一次，一位地产、建筑业的财务总监问我：“蓝老师，挂靠的业务，税务上是不是也认为是违法的业务？”

我说，只是违反《建筑法》，建设部门管，税务不管。他一下子就释然了：哦，建设部门管，税务不管，明白了。经验与阅历丰富的人，一点就透，一句多问的话都没有，也明白该怎么做了。

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