沪税发[2023]99号 国家税务总局上海市税务局关于印发《上海市税务规范性文件制定管理办法》的通知

国家税务总局上海市税务局关于印发《上海市税务规范性文件制定管理办法》的通知

沪税发[2023]99号          2023-10-7

国家税务总局上海市各区税务局，国家税务总局上海市税务局各税务分局、各稽查局、市局机关各处室：

　　根据《税务规范性文件制定管理办法》(国家税务总局令第41号公布，第50号、第53号修改)和《上海市行政规范性文件管理规定》(沪府令〔2019〕17号)等规定，结合本市税务工作实际，现将《上海市税务规范性文件制定管理办法》修订后重新发布，请按照执行。

国家税务总局上海市税务局

2023年10月7日

上海市税务规范性文件制定管理办法

　　第一章 总则

　　第一条 (目的和依据)

　　为了规范本市税务规范性文件制定和管理工作，落实税收法定原则，优化税务执法方式，促进税务机关依法行政，保障税务行政相对人的合法权益，根据《税务规范性文件制定管理办法》(国家税务总局令第41号公布，第50号、第53号修改)和《上海市行政规范性文件管理规定》(沪府令〔2019〕17号)等规定，结合本市税务工作实际，制定本办法。

　　第二条 (定义)

　　本办法所称税务规范性文件，是指国家税务总局上海市税务局(以下简称市局)依照法定职权和规定程序制定并发布的，影响纳税人、缴费人、扣缴义务人等税务行政相对人权利、义务，在本市范围内具有普遍约束力并在一定期限内反复适用的文件。

　　第三条 (适用范围)

　　税务规范性文件的起草、审查、决定、发布、备案、评估、清理等工作，适用本办法。

　　第四条 (制定原则)

　　制定税务规范性文件，应当充分体现社会主义核心价值观的内容和要求，坚持科学、民主、公开、统一的原则，符合法律、法规、规章以及上级税务规范性文件的规定，遵循本办法规定的制定规则和制定程序。

　　第五条 (制定主体)

　　税务规范性文件由市局制定。

　　各区税务局、各税务分局、各稽查局不得制定税务规范性文件。确有需要制定税务规范性文件的，应当提请市局业务主管部门起草。

　　第六条 (责任分工)

　　(一)管理部门。市局政策法规处(以下简称法规处)牵头本市税务规范性文件制定管理工作，负责本市税务规范性文件的合法性审核、合规性评估、报送备案、文件清理和审查整改的组织协调以及绩效考核等工作。

　　(二)权益审核部门。市局纳税服务处(以下简称纳税服务处)负责文件权益性审核。

　　(三)起草部门。市局相关处室、相关税务分局、相关稽查局负责文件起草、提交审查、审查整改、文件清理等工作。内容涉及两个或两个以上部门或单位的，由市局负责人指定牵头部门起草。

　　(四)发布部门。市局办公室(以下简称办公室)负责对外发布。

　　(五)监督部门。市局督察内审处加强对税务规范性文件制定管理工作的监督。

　　第七条 (管理方式)

　　市局通过办公系统进行税务规范性文件管理，做好与公文管理的有效衔接，文件的起草、公平竞争审查、文件审查、评估、清理等工作均通过系统实现，以信息化手段对本市税务规范性文件进行标准化、精细化、动态化闭环管理。

　　管理部门应当设置规范性文件管理岗负责文件合法性审核、合规性评估，组织文件评估、清理等工作，权益审核部门应当设置规范性文件权益性审核岗，负责文件权益性审核;起草部门应当指定专人负责文件评估、清理、清理结果维护等工作，确保文件库数据内容准确、更新及时和查询便利。

　　第二章 制定规则

　　第八条 (文种、文号和名称)

　　税务规范性文件的文种应当使用公告，文号按年度顺序编号。

　　市局与其他行政机关联合制定的规范性文件，只标明主办机关的文号。

　　税务规范性文件可以使用“办法”“规定”“规程”“规则”等名称，但是不得称“条例”“实施细则”“通知”“批复”等。

　　第九条 (内容要素)

　　税务规范性文件应当根据需要，明确制定目的和依据、适用范围、主体、权利义务、具体规范、操作程序、施行日期或者有效期限等事项。

　　第十条 (禁止事项)

　　税务规范性文件不得与法律、法规、规章以及上级税务规范性文件相冲突，不得违反世界贸易组织规则，不得违法减损公民、法人或者其他组织合法权益或增加其义务。

　　无法律、法规、规章依据的，税务规范性文件不得设定下列事项：

　　(一)税收的开征、停征、减税、免税、退税、补税事项;

　　(二)行政许可事项;

　　(三)行政处罚事项;

　　(四)行政强制措施;

　　(五)行政事业性收费事项;

　　(六)排除或者限制公平竞争的事项;

　　(七)应当由法律、法规、规章或者上级行政机关规定的其他事项。

　　第十一条 (体例)

　　税务规范性文件可以采用条文式或者段落式表述。

　　采用条文式表述的税务规范性文件，需要分章、节、条、款、项、目的，章、节应当有标题，章、节、条的序号用中文数字依次表述;款不编序号;项的序号用中文数字加括号依次表述;目的序号用阿拉伯数字依次表述。

　　第十二条 (制定要求)

　　制定税务规范性文件，应当做到内容具体、明确，内在逻辑严密，语言规范、简洁、准确，避免产生歧义，具有可操作性。

　　第十三条 (施行时间)

　　税务规范性文件应当自发布之日起30日后施行。

　　税务规范性文件发布后不立即施行将有碍执行的，可以自发布之日起施行。

　　与法律、法规、规章或者上级机关决定配套实施的税务规范性文件，其施行日期需要与前述文件保持一致的，不受本条第一款、第二款时限规定的限制。

　　自发布之日起未满30日即施行的税务规范性文件，应当在起草说明中注明理由。