主席令14届第23号 中华人民共和国关税法

中华人民共和国关税法

主席令14届第23号       2024-04-26

(2024年4月26日第十四届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过)

　　目录

　　第一章 总则

　　第二章 税目和税率

　　第三章 应纳税额

　　第四章 税收优惠和特殊情形关税征收

　　第五章 征收管理

　　第六章 法律责任

　　第七章 附则

　　第一章 总则

　　第一条 为了规范关税的征收和缴纳，维护进出口秩序，促进对外贸易，推进高水平对外开放，推动高质量发展，维护国家主权和利益，保护纳税人合法权益，根据宪法，制定本法。

　　第二条 中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品，由海关依照本法和有关法律、行政法规的规定征收关税。

　　第三条 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的携带人或者收件人，是关税的纳税人。

　　从事跨境电子商务零售进口的电子商务平台经营者、物流企业和报关企业，以及法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴关税税款义务的单位和个人，是关税的扣缴义务人。

　　第四条 进出口货物的关税税目、税率以及税目、税率的适用规则等，依照本法所附《中华人民共和国进出口税则》(以下简称《税则》)执行。

　　第五条 个人合理自用的进境物品，按照简易征收办法征收关税。超过个人合理自用数量的进境物品，按照进口货物征收关税。

　　个人合理自用的进境物品，在规定数额以内的免征关税。

　　进境物品关税简易征收办法和免征关税数额由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　第六条 关税工作坚持中国共产党的领导，贯彻落实党和国家路线方针政策、决策部署，为国民经济和社会发展服务。

　　第七条 国务院设立关税税则委员会，履行下列职责：

　　(一)审议关税工作重大规划，拟定关税改革发展方案，并组织实施;

　　(二)审议重大关税政策和对外关税谈判方案;

　　(三)提出《税则》调整建议;

　　(四)定期编纂、发布《税则》;

　　(五)解释《税则》的税目、税率;

　　(六)决定征收反倾销税、反补贴税、保障措施关税，实施国务院决定的其他关税措施;

　　(七)法律、行政法规和国务院规定的其他职责。

　　国务院关税税则委员会的组成和工作规则由国务院规定。

　　第八条 海关及其工作人员对在履行职责中知悉的纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私、个人信息，应当依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。

　　第二章 税目和税率

　　第九条 关税税目由税则号列和目录条文等组成。

　　关税税目适用规则包括归类规则等。进出口货物的商品归类，应当按照《税则》规定的目录条文和归类总规则、类注、章注、子目注释、本国子目注释，以及其他归类注释确定，并归入相应的税则号列。

　　根据实际需要，国务院关税税则委员会可以提出调整关税税目及其适用规则的建议，报国务院批准后发布执行。

　　第十条 进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率。

　　出口关税设置出口税率。

　　对实行关税配额管理的进出口货物，设置关税配额税率。

　　对进出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。

　　第十一条 关税税率的适用应当符合相应的原产地规则。

　　完全在一个国家或者地区获得的货物，以该国家或者地区为原产地;两个以上国家或者地区参与生产的货物，以最后完成实质性改变的国家或者地区为原产地。国务院根据中华人民共和国缔结或者共同参加的国际条约、协定对原产地的确定另有规定的，依照其规定。

　　进口货物原产地的具体确定，依照本法和国务院及其有关部门的规定执行。

　　第十二条 原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国缔结或者共同参加含有相互给予最惠国待遇条款的国际条约、协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。

　　原产于与中华人民共和国缔结或者共同参加含有关税优惠条款的国际条约、协定的国家或者地区且符合国际条约、协定有关规定的进口货物，适用协定税率。

　　原产于中华人民共和国给予特殊关税优惠安排的国家或者地区且符合国家原产地管理规定的进口货物，适用特惠税率。

　　原产于本条第一款至第三款规定以外的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物，适用普通税率。

　　第十三条 适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，适用暂定税率。

　　适用协定税率的进口货物有暂定税率的，从低适用税率;其最惠国税率低于协定税率且无暂定税率的，适用最惠国税率。

　　适用特惠税率的进口货物有暂定税率的，从低适用税率。

　　适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。

　　适用出口税率的出口货物有暂定税率的，适用暂定税率。

　　第十四条 实行关税配额管理的进出口货物，关税配额内的适用关税配额税率，有暂定税率的适用暂定税率;关税配额外的，其税率的适用按照本法第十二条、第十三条的规定执行。

　　第十五条 关税税率的调整，按照下列规定执行：

　　(一)需要调整中华人民共和国在加入世界贸易组织议定书中承诺的最惠国税率、关税配额税率和出口税率的，由国务院关税税则委员会提出建议，经国务院审核后报全国人民代表大会常务委员会决定。

　　(二)根据实际情况，在中华人民共和国加入世界贸易组织议定书中承诺的范围内调整最惠国税率、关税配额税率和出口税率，调整特惠税率适用的国别或者地区、货物范围和税率，或者调整普通税率的，由国务院决定，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　(三)特殊情况下最惠国税率的适用，由国务院决定，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　协定税率在完成有关国际条约、协定的核准或者批准程序后，由国务院关税税则委员会组织实施。

　　实行暂定税率的货物范围、税率和期限由国务院关税税则委员会决定。

　　与关税税目调整相关的税率的技术性转换，由国务院关税税则委员会提出建议，报国务院批准后执行。

　　关税税率依照前四款规定调整的，由国务院关税税则委员会发布。

　　第十六条 依法对进口货物征收反倾销税、反补贴税、保障措施关税的，其税率的适用按照有关反倾销、反补贴和保障措施的法律、行政法规的规定执行。

　　第十七条 任何国家或者地区不履行与中华人民共和国缔结或者共同参加的国际条约、协定中的最惠国待遇条款或者关税优惠条款，国务院关税税则委员会可以提出按照对等原则采取相应措施的建议，报国务院批准后执行。

　　第十八条 任何国家或者地区违反与中华人民共和国缔结或者共同参加的国际条约、协定，对中华人民共和国在贸易方面采取禁止、限制、加征关税或者其他影响正常贸易的措施的，对原产于该国家或者地区的进口货物可以采取征收报复性关税等措施。

　　征收报复性关税的货物范围、适用国别或者地区、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会提出建议，报国务院批准后执行。

　　第十九条 涉及本法第十六条、第十七条、第十八条规定措施的进口货物，纳税人未提供证明材料，或者提供了证明材料但经海关审核仍无法排除该货物原产于被采取规定措施的国家或者地区的，对该货物适用下列两项税率中较高者：

　　(一)因采取规定措施对相关货物所实施的最高税率与按照本法第十二条、第十三条、第十四条规定适用的税率相加后的税率;

　　(二)普通税率。

　　第二十条 进出口货物、进境物品，应当适用纳税人、扣缴义务人完成申报之日实施的税率。

　　进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。

　　第二十一条 有下列情形之一的，应当适用纳税人、扣缴义务人办理纳税手续之日实施的税率：

　　(一)保税货物不复运出境，转为内销;

　　(二)减免税货物经批准转让、移作他用或者进行其他处置;

　　(三)暂时进境货物不复运出境或者暂时出境货物不复运进境;

　　(四)租赁进口货物留购或者分期缴纳税款。

　　第二十二条 补征或者退还关税税款，应当按照本法第二十条或者第二十一条的规定确定适用的税率。

　　因纳税人、扣缴义务人违反规定需要追征税款的，应当适用违反规定行为发生之日实施的税率;行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。

　　第三章 应纳税额

　　第二十三条 关税实行从价计征、从量计征、复合计征的方式征收。

　　实行从价计征的，应纳税额按照计税价格乘以比例税率计算。

　　实行从量计征的，应纳税额按照货物数量乘以定额税率计算。

　　实行复合计征的，应纳税额按照计税价格乘以比例税率与货物数量乘以定额税率之和计算。

　　第二十四条 进口货物的计税价格以成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础确定。

　　进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照本法第二十五条、第二十六条规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。

　　进口货物的成交价格应当符合下列条件：

　　(一)对买方处置或者使用该货物不予限制，但法律、行政法规规定的限制、对货物转售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外;

　　(二)该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定;

　　(三)卖方不得从买方直接或者间接获得因该货物进口后转售、处置或者使用而产生的任何收益，或者虽有收益但能够按照本法第二十五条、第二十六条的规定进行调整;

　　(四)买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响。

　　第二十五条 进口货物的下列费用应当计入计税价格：

　　(一)由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费;

　　(二)由买方负担的与该货物视为一体的容器的费用;

　　(三)由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用;

　　(四)与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在中华人民共和国境外开发、设计等相关服务的费用;

　　(五)作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费;

　　(六)卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。

　　第二十六条 进口时在货物的价款中列明的下列费用、税收，不计入该货物的计税价格：

　　(一)厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用，但保修费用除外;

　　(二)进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费;

　　(三)进口关税及国内税收。

　　第二十七条 进口货物的成交价格不符合本法第二十四条第三款规定条件，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税人进行价格磋商后，依次以下列价格估定该货物的计税价格：

　　(一)与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的相同货物的成交价格;

　　(二)与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的类似货物的成交价格;

　　(三)与该货物进口的同时或者大约同时，将该进口货物、相同或者类似进口货物在中华人民共和国境内第一级销售环节销售给无特殊关系买方最大销售总量的单位价格，但应当扣除本法第二十八条规定的项目;

　　(四)按照下列各项总和计算的价格：生产该货物所使用的料件成本和加工费用，向中华人民共和国境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用，该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费;

　　(五)以合理方法估定的价格。

　　纳税人可以向海关提供有关资料，申请调整前款第三项和第四项的适用次序。

　　第二十八条 按照本法第二十七条第一款第三项规定估定计税价格，应当扣除下列项目：

　　(一)同等级或者同种类货物在中华人民共和国境内第一级销售环节销售时通常的利润和一般费用以及通常支付的佣金;

　　(二)进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费;

　　(三)进口关税及国内税收。

　　第二十九条 出口货物的计税价格以该货物的成交价格以及该货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础确定。

　　出口货物的成交价格，是指该货物出口时卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。

　　出口关税不计入计税价格。

　　第三十条 出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税人进行价格磋商后，依次以下列价格估定该货物的计税价格：

　　(一)与该货物同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格;

　　(二)与该货物同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格;

　　(三)按照下列各项总和计算的价格：中华人民共和国境内生产相同或者类似货物的料件成本、加工费用，通常的利润和一般费用，境内发生的运输及其相关费用、保险费;

　　(四)以合理方法估定的价格。

　　第三十一条 海关可以依申请或者依职权，对进出口货物、进境物品的计税价格、商品归类和原产地依法进行确定。

　　必要时，海关可以组织化验、检验，并将海关认定的化验、检验结果作为确定计税价格、商品归类和原产地的依据。