增值税申报热点问题

9.网上申报时填写附表4 第3行2列的预缴税额，在主表的28行会双倍跳出金额。

建议：需要联系税务机关，核实该预征税款的征收方式，另由主管税务机关发送省局运维。在省局后台运维维护之前，暂由主管局前台申报。 

10.企业上期又留抵税金，在本期申报时留抵税金本月数为0，出现在本年累计数中，应如何处理？

建议：出现该问题纳税人一般为混业经营纳税人，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）附件第二条：“（二）增值税期末留抵税额。

原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。”

企业若是需挂账企业，本月数应该置为0，数据带到本年累计里面去，因为需挂账企业需要按照挂账的规则进行抵扣。在试点实施之日前一般货物的留抵税额不能用来抵扣应税服务的销项税额，需要在以后的申报期内按一般货物销项税额的比例慢慢抵扣掉。

举例如下：

混营户挂账留抵出现如图示情况，主表栏上期留抵本月数为0，19栏不等于11-12栏数字。如下图：8241.68不等于22260.57-5812.69。

该纳税人是混营户，可以使用部分留抵。

纳税人销项税额结构如下：

其中，有部分简易计税项目。因此，计算可已使用的留抵，应该采用“应税货物销项”占“全部一般计税销项”（主表11栏）的比例乘以一般计税方法的应纳税额（主表11栏-主表12栏）得出。

续上例，可以使用的留抵为：11106.28/22260.57*（22260.57-5812.69）=8206.2。因此19栏=22260.57-5812.69-8206.2=8241.68，纳税人可以正常保存申报。 

11.纳税人提交出现如下错误，如何处理：

建议：纳税人若是有登记可以差额扣除的应税项目，需要填报《增值税纳税申报表附列资料（表三）》。但是纳税人保存时出现如下提示，请先看下报表列表里是否有“应税服务减除项目清单（555表）”，若没有，需要联系主管税务机关进行添加。