36号文被废了吗——旅游公司的税务问题

周一接到客户（以下简称“甲公司”）的电话和邮件，内容如下：
 

邹所您好：

旅行社的报税是差额征收，下面是分开的两个问题

1、我们有290多万成本票开票名称是代订机票款，税务局那边说代订费不能减，他们认为我们只是收取服务费，不能全额入收入并全额减支出。

2、  我们这个月开票出去400万左右，有270万左右以个人名义开出去，我们收款是A这个人，开票是B这个人的名字，签合同是C公司，现在税务局的意思是说个人的只能扣除个人部分，就是开了B这个人200万，他不可能座无数次飞机，住无数个房间，他自己最多用到10万，那么其他190万就要按6%来交税。

就这两个问题的解析：

1、财税（2016）36号文附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》一（三）8的原文：

8.试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

当甲公司选择“8”所述的方式后，代客订票款就属于交通费，就可以作为成本扣除。关于税局人员的意见，需要与其沟通、再次学习36号文，以达成一致意见、共同提升。如果最近有新的法规、文件将36号文更新了，一定要向专管员获取新文啊......

2、与甲公司老板、业务员、会计详聊，知悉本项目是境外游，所述收入400万元的旅游客700人来源于微商（即前述的C公司），付款人是微商老板（即前述A这个人），而部分发票开给了B个人（即这次出游的部分人员，开票200万元，每张近10万元），另外一部分发票是开给C公司的。

现在税务局的意思是说个人的只能扣除个人部分，就是开了B这个人200万，他不可能座无数次飞机，住无数个房间，他自己最多用到10万，那么其他190万就要按6%来交税。

税局纯粹是在吓唬人，意思是“旅游公司收入200万元、但成本只有10万元”，这合理吗？你以为旅游者是傻子“交给旅游公司200万元、而旅游公司这个项目的成本才10万元”。

从总体上来说，700人境外旅游、400万元收入，人均收入将近6000元，而成本中290万为机票款、人均机票为4000元，这不很清楚吗？这可以结合核实外出人员护照记录及核查外出航线票价即可。

解决方案：

1、准备资料：补充项目服务商合同中出游目的地、人员清单（含姓名、身份证、护照、保险）。

2、收入成本表：如工厂的工单成本管理一样建立BOM表，分项列出各成本结构。

3、与专管员沟通：把甲公司这项目的收入情况详细说明，包括出游目的地、出游人员清单、护照、行程保险等。

另外，就专管员提到发票要“一人一票”（700张发票）、而甲公司是集中开具40张（每张10万元）的情况，说明“本着不浪费资源而做出的决定”，一是客户不需要发票，二是一人一票要700张发票，将浪费国家的资源（包括发票的印刷、油墨的使用、树木的砍伐等各环节），就打票也会打得手软、打印机也会加速折旧。