上海市税收征收管理暂行条例实施办法

上海市税收征收管理暂行条例实施办法

　　第一章 总则

　　第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》(以下简称《条例》)，结合本市实际情况，制定本办法。

　　第二条 本办法所称的税务机关，是指上海市税务局、税务分局、县税务局，以及税务所、税务稽查队(检查站、组)。

　　第三条 本市税收的征收管理，由本市各级税务机关负责实施。

　　第四条 凡由本市税务机关主管的各种税收的征收管理，除个人所得税、关税、农业税、契税及与中外合资经营企业、外国企业和华侨、外籍、港澳人员有关的税收征收管理仍按有关税收法规执行外，均应依照《条例》和本办法的规定执行。

　　第五条 根据税法和税收管理体制的规定，应在本市缴纳税款的单位和个人(以下简称纳税人)，以及按照税法规定或经税务机关确定负有代征、代扣、代缴税款义务的单位和个人(以下简称代征人)，都必须按照有关税收法规的规定，履行纳税义务或代征、代扣、代缴税款的义务。

　　纳税人和代征人无权截留或挪用国家税款，不得以任何借口拒绝依法纳税。

　　第六条 本市各种税收的征收和减免，由本市各税务机关依照国家税收法规和税收管理体制的规定执行。任何部门、单位和个人都不得以任何形式作出同国家税收法规和税收管理体制的规定相抵触的决定。除税务机关外，任何单位和个人无权解释税法，无权决定减免税。

　　第七条 对违反税收法规的行为，任何单位和个人都有权检举揭发。

　　对检举揭发的单位和个人，税务机关应给予物质奖励，并为其保密。对遵守税收法规成绩显著者，税务机关应给予精神的或物质的奖励。具体奖励办法，按财政部有关规定执行。

　　第二章 税务登记

　　第八条 凡经本市工商行政管理部门批准开业，发给营业执照，从事生产、经营，实行独立核算的固定工商业户，应自领取营业执照之日起三十日内，向主管税务机关(是指直接对纳税人、代征人进行征收管理的税务机关，下同)申报办理税务登记，由主管税务机关发税务登记证。

　　属合法经营并经常有应税收入、但工商行政管理部门不发给营业执照或只发临时营业执照的纳税人，应在发生纳税义务或领取临时营业执照之日起三十日内，向主管税务机关申报办理税务登记，由主管税务机关核发税务登记卡。

　　应纳建筑税、房产税、土地使用税、车船使用牌照税的财产所有者或使用者，以及应纳奖金税的事业单位等非生产经营的纳税人，应向主管税务机关申报办理纳税登记。但税务机关不核发给税务登记证(卡)。

　　第九条 外地设在本市的非独立经济核算的分支机构，应自设立之日起三十日内，向本市主管税务机关申报办理注册登记，由主管税务机关核发税务注册证。

　　本市纳税人所属跨区、县的非独立经济核算的分支机构，应由其独立核算的总机构统一向主管税务机关申报办理税务登记;但其分支机构应向所在地主管税务机关申报办理注册登记，由所在地主管税务机关核发税务注册证。

　　第十条 除本办法第八条、第九条规定之外的其他纳税人，不需办理税务登记。

　　第十一条 纳税人申报办理税务登记，应向主管税务机关提出书面申请报告，同时提供工商营业执照、有关批准文件、联营协议书等有关证件和文件。

　　第十二条 税务登记的内容包括：纳税人名称、地址、所有制形式、隶属关系、经营方式、经营范围、注册资金、开户银行名称和帐号，以及其他有关事项。

　　第十三条 税务登记证(卡)只限于纳税人自己使用。纳税人应妥善保管税务登记证(卡)，不得涂改、转借或转让，并亮证(卡)经营，接受税务机关查验。

　　第十四条 纳税人办理税务登记后，因情况发生变化，需变更原税务登记的，应自有关主管部门批准之日起三十日内，按下列规定向主管税务机关办理手续：

　　(一)凡变更单位名称(包括个体工商户改变户名)，改变隶属关系或所有制形式，迁移经营地址，改变生产、经营范围，以及经批准转业、改组、分设、合并等变更营业执照的，应凭变更后的营业执照，申报办理变更税务登记或办理重新开业税务登记。

　　(二)凡停业、解散、宣告歇业清理，或自行停止生产、经营活动持续一年以上，或被工商行政管理机关注销、吊销营业执照的，应办理注销税务登记。

　　第十五条 纳税人遗失税务登记证(卡)后，应及时向主管税务机关书面报告情况，并申请补发税务登记证(卡)。

　　第十六条 税务机关对税务登记证(卡)实行定期验证和更换制度。一般为二年验证一次，五年更换一次。具体验证或更换时间由上海市税务局规定。

　　税务机关核发、补发或换发税务登记证(卡)时，可按规定收取工本管理费。

　　第三章 纳税鉴定

　　第十七条 凡按照本办法第八条规定，办理了税务登记，从事生产、经营业务，应缴纳产品税、增值税、营业税、城市维护建设税和所得税的纳税人，除未建帐证制度或帐证制度不健全的个体工商户外，均应按《条例》第十一条规定的申报项目，如实填写纳税鉴定申报表，向主管税务机关申报办理纳税鉴定。对其他各税的纳税鉴定，由主管税务机关视纳税人实际情况确定。

　　主管税务机关应根据《条例》规定，对纳税人的纳税鉴定申报表进行审核，确定其适用的税种、税目、税率(或单位税额)和纳税环节、计税依据、纳税期限、征收方式等，发给纳税鉴定书，交纳税人依照执行。

　　第十八条 凡按税法规定或经税务机关确定的代征人，除海关、金融单位、负责代征烧油特别税单位，以及代扣、代缴委托加工环节税款的单位和个人，可暂不办理鉴定申报以外，均应向税务机关办理代征、代扣、代缴税款的鉴定申报手续。

　　第十九条 凡从事生产、经营的代征人，应申报：代征人名称、地址、所有制形式、经营方式、经营范围，以及代征、代扣、代缴的税款所属税种和应税项目;其他代征人应申报：代征人名称、地址、所有制形式，以及代征、代扣、代缴的税款所属税种和应税项目。

　　第二十条 主管税务机关对代征人的鉴定申报审核后，发给代征证书，明确代征、代扣、代缴税款适用的税种、税目、税率、缴库方式和缴纳期限，以及代征、代扣、代缴手续费标准等，交代征人依照执行。

　　第二十一条 纳税人因生产新的产品向主管税务机关申报办理纳税鉴定时，应同时将该产品的样品(或照片)和鉴定书(或说明书)，以及该产品的结构、性能、用途和材料配方、生产工艺等资料，送交主管税务机关鉴定。主管税务机关应对该产品有关样品或资料负责保密，鉴定后应退还纳税人。

　　第二十二条 纳税鉴定项目发生变化时，纳税人或代征人应自发生变化之日起十五日内，向主管税务机关申报修订纳税鉴定或代征、代扣、代缴税款鉴定。

　　第二十三条 税收法规有变动时，主管税务机关应在接到上级税务机关通知后，及时通知纳税人或代征人按变动后的规定执行，同时修订或补充纳税鉴定和代征、代扣、代缴税款鉴定。修订鉴定的期限一般为一个月，最长不得超过一个半月。

　　第四章 纳税申报

　　第二十四条 纳税人应按下列规定进行纳税申报：

　　(一)凡生产、经营管理制度较完善、财务会计核算制度健全、纳税纪律较好、有专人办税的国营和集体企业，经主管税务机关核准，可按核定的期限，如实自行计算其应纳的产品税、增值税、营业税和城市维护建设税，自填缴款书，自行缴库，并按月或按季向主管税务机关报送纳税申报表。其他各税的申报，由主管税务机关按有关税收法规确定。

　　(二)凡从事临时经营或偶有纳税(如自宰牲畜应缴屠宰税，在集贸市场临时经营应缴产品税、营业税、牲畜交易税等)的，以及其他不需办理税务登记的纳税人可免填纳税申报表，由纳税人在纳税义务发生的当天向经营所在地的主管税务机关口头申报。

　　(三)除本条第一、二项所指的纳税人外，其他纳税人均应按税法规定向主管税务机关报送纳税申报表。

　　第二十五条 代征人应履行代征、代扣、代缴税款的申报手续，具体申报手续按上海市税务局有关规定执行。

　　交易会、展销会的经营主办单位，应负责向交易会、展销会所在地主管税务机关申报办理有关纳税事项。

　　第二十六条 纳税人纳税申报时间和代征人申报或结报代征、代扣、代缴税款时间，由主管税务机关根据税收法规规定的期限和纳税人、代征人的具体情况分别核定。

　　纳税人缴纳税款期限及代征人结报代征、代扣、代缴税款期限的最后一日，如遇国家法定公休假日可以顺延。法定公休假日是指元旦、春节、五一国际劳动节、国庆节以及星期日;经主管部门批准，纳税人或代征人把星期日休息改在一周之内其他时间休息的，也可视同国家法定公休假日。

　　第二十七条 经税务机关批准给予定期减税或免税的纳税人，在减税或免税期间，应按期向主管税务机关如实申报减税免税的收入(益)额、税额等情况和财务会计报表。

　　第五章 税款征收

　　第二十八条 税款征收方式是：

　　(一)对国营和集体企业的税款采取查帐征收方式，其中符合本办法第二十四条第一项规定条件的企业，经主管税务机关批准可采取自核、自填、自缴税款的征收方式。

　　(二)对个体工商户(包括个体联户)，凡帐证制度健全、能正确计算盈亏的，可采取查帐征收方式;对不具备查帐征收条件的，分别采取自报核定、定期定额、查验征收方式。

　　(三)对临时经营的纳税人和其他纳税人，可采取查定征收或查验征收，以及代征、代扣、代缴税款征收等方式。对上述各类纳税人的具体征收方式，由主管税务机关确定。

　　第二十九条 本市税收征收管理形式，由上海市税务局另定。

　　对应征税额大、税种多、计税复杂的纳税人，主管税务机关可派员驻征。纳税人应为税务驻征人员提供办公条件。税务驻征人员可列席企业的计划生产、基本建设、经营管理和财务等方面的会议。

　　第三十条 代征人对代征、代扣、代缴税款使用的票证，必须指定专人负责保管，设立专门的帐户进行核算，严格执行领用、结报制度，按期缴纳代征、代扣、代缴的税款，接受税务机关监督检查。税务机关对发给代征证书的代征人，应按规定付给代征手续费。

　　第三十一条 对从事临时经营的纳税人，主管税务机关可采取进货报验、入市登记报验以及提供实物、现金、信用保证等税款征收办法，并限期办理纳税销保手续。对逾期不办理纳税销保手续的纳税人，税务机关可将其实物变价出售所得，或其现金抵作税款缴库，也可由其纳税保证人赔缴应纳税款。

　　第三十二条 纳税人经有关部门批准办理重新开业税务登记或注销税务登记时，应向主管税务机关清缴应缴税款并缴销发票及有关证件。

　　第六章 帐务票证管理

　　第三十三条 纳税人应按规定建立健全财务会计制度，配备人员办理纳税事项，并完整保存纳税资料。个别确无建帐能力的个体工商户，经主管税务机关批准，可暂缓建帐。

　　第三十四条 纳税人和代征人保存的有关票证、缴款书、完税证等有关纳税资料，如有丢失，应当立即向主管税务机关提出书面报告，对丢失不报的，主管税务机关应按税收法规严肃处理。

　　第三十五条 纳税人签订合同、协议、协定等，不得与税收法规相抵触，如有抵触，应按税收法规执行。

　　第三十六条 发票管理按《全国发票管理暂行办法》和本市的实施办法执行。

　　第三十七条 主管税务机关对纳税人应逐户建立税收资料档案，并按规定妥善保管，严格保密。

　　税收资料档案的主要内容应包括：税务登记、纳税鉴定、纳税申报、完税凭证、纳税检查、减税免税、发票领用、财务会计报表、稽征手册卡以及对纳税人的奖惩记录等。

　　第七章 税务检查

　　第三十八条 税务机关有权对纳税人和代征人进行税务监督、检查，有权对纳税人、代征人的生产经营地、仓库、货栈、堆放原材料和产品的场所，以及票据、帐册、商品、库存现金等进行税务检查，也可以组织纳税人、代征人开展税收自查、互查。

　　税务人员进行税务检查时，必须出示上海市税务局制发的税务检查证。税务检查证分普通税务检查证和特别税务检查证两种。对保密单位的税务检查，应持特别税务检查证。

　　纳税人和代征人应如实提供情况及有关纳税资料，并为税务人员检查提供方便。

　　对查出的偷税、漏税及其他税务违章案件，由主管税务机关作出处理决定，通知纳税人或代征人执行。

　　第三十九条 市税务局可根据需要，并报经市人民政府批准，在本市的车站、码头、机场以及水陆交通要道等处设置税务检查站(组)，执行税收稽查任务。

　　第八章 违章处理

　　第四十条 对《条例》第三十六条、三十七条所列举的纳税人违章行为，税务机关均应立案，组织税务人员迅速查清事实，依法作出处理，并将处理决定书面通知当事人。

　　第四十一条 纳税人、代征人或其他当事人同主管税务机关在纳税或者违章处理问题上发生争议时，必须首先按照主管税务机关的决定缴纳税款、滞纳金、罚款，然后在十日内向税务分局或县税务局申请复议。税务分局、县税务局应当在接到申诉人的申请之日起三十日内作出答复。申诉人对答复不服的，可自接到答复之日起三十日内向人民法院起诉。

　　第四十二条 处理税收违章案件的权限分工是：

　　(一)纳税人违反《条例》第三十七条第一、二项规定的，由主管税务机关处理。

　　(二)纳税人违反《条例》第三十六条和第三十七条第三、四项规定的，由主管税务机关报经税务分局或县税务局批准后处理。

　　(三)主管税务机关执行《条例》第三十八条第一、二、三项措施无效时，由税务分局或县税务局提请人民法院强制执行。

　　第四十三条 纳税人或代征人违反税收法规，构成犯罪的，由税务分局或县税务局提请司法机关依法追究其刑事责任。

　　第九章 附则

　　第四十四条 税务登记证(卡)、纳税鉴定申报表、纳税鉴定书、代征证书和纳税申报表，由上海市税务局统一制定。

　　第四十五条 本办法由上海市税务局负责解释。

　　第四十六条 本办法自一九八六年十月十五日起实施。

上海市政府

1986年10月3日