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为躲避年收入12万元以上要缴纳个人所得税的规定，公司高管蒋某与公司约定将每月13000元的工资“自降”成3000元，其他收入用发票套现，没想到此举却给蒋某离职时带来了麻烦，当他要求按每月13000元工资索要解职赔偿金11万余元时，公司只认可蒋某工资为每月3000元。蒋某起诉后，海淀法院驳回了其诉讼请求。
2009年1月1日，蒋某进入某公司工作担任行政总经理，双方口头约定月薪13000元。入职时公司人力资源部门告知其作为公司管理层工资较高，为了帮其避税，仅由银行卡转账发放3000元工资，余款以报销的形式由现金签字领取。蒋某认为自己利益并未受损、还能少缴税，就同意了。
2013年2月1日，公司书面告知与蒋某解除劳动关系，但双方就赔偿事宜未能达成一致，蒋某起诉公司按其每月工资13000元支付违法解除劳动合同赔偿金117000元。
在法院审理过程中，公司主张蒋某的工资为3000元/月，并提交了银行转账明细佐证，蒋某却不能提交任何证据。后法院判决公司按3000元标准支付蒋某赔偿金27000元。
相关政策解读——正确办理“12万”个税年度自行申报
“年所得12万元”简介——
按照国家税务总局《个人所得税自行纳税申报办法》（以下简称《办法》）的规定，从2007年1月1日起，年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内，应当向主管税务机关办理纳税申报。
《办法》规定，纳税人须向税务机关进行自行申报的5种情形包括：
1.年所得12万元以上的；
2.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；
3.从中国境外取得所得的；
4.取得应税所得，没有扣缴义务人的；
5.国务院规定的其他情形。
申报内容主要包含11个项目
按照《办法》的规定，纳税人在一个纳税年度内取得的全部应税所得达到12万元的，不论是否已由扣缴义务人扣缴税款，或是纳税人自己已向税务机关自行申报纳税，在纳税年度终了后3个月内，必须再向税务机关办理自行纳税申报。
自行纳税申报12万元以上年所得的内容，主要包含个人所得税法规定的11种应税所得项目:
即A个税·年所得：包括11个大项
1 “工资、薪金所得”
2 “个体工商户的生产、经营所得”
3 “对企事业单位的承包经营、承租经营所得”
4 “劳务报酬所得”
5 “稿酬所得”
6 “特许权使用费所得”
7 “利息、股息、红利所得”
8 “财产租赁所得”
9 “财产转让所得”
10 “偶然所得”
11 “经国务院财政部门确定征税的其他所得”。
同时明确规定，在计算年所得时，基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金（简称“三费一金”），为免税所得，可以剔除
B非个人所得：9大项不计入年所得:
1 主要是省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
2 国债和国家发行的金融债券利息；
3 按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
4 福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；
5 军人的转业费、复员费；
6 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
7 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
8 中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得等，将不被计入个人所得申报范围；
9 个人所得税法实施条例中规定可以免税的来源于中国境外的所得。 同时，基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金等也不计入个人所得。
不一定都要去办税服务厅申报 为方便纳税人自行申报，《办法》规定，纳税人可以采取多种方式进行纳税申报，既可以采取邮寄申报方式，也可以直接到主管税务机关申报，还可以本人签名后委托有税务代理资质的中介机构、扣缴义务人或他人代理申报。因此，年所得12万元以上的个人不一定都去办税服务厅，可根据自己的情况，选择方便、适合的方式申报。
明年1月1日至3月31日，是年所得12万元以上的纳税人按税法规定办理自行纳税申报的第一个申报期。为了方便纳税人，市地税局规定，在进行年度纳税申报时，只需要根据一个纳税年度内的所得、应纳税额、已缴（扣）税额、抵免（扣）税额、应补（退）税额等情况，如实填写并报送《个人所得税纳税申报表》、个人有效身份证件复印件即可。个人有效身份证件，主要有中国公民的居民身份证、华侨和外籍人员的护照、港澳台同胞的回乡证、中国人民解放军的军人身份证件等。
不申报或造假将受处罚
年所得12万元以上的个人，如果没有在纳税申报期内办理纳税申报或虚假申报，根据税收征管法的规定要负相应的法律责任。主要有：
如果纳税人未在规定期限内（即纳税年度终了后3个月内）办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款。 如果纳税人不进行纳税申报，因此造成不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50％以上5倍以下的罚款。
如果纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处50000元以下的罚款。
在我国目前信用制度尚不十分健全的情况下，如何对纳税人的申报行为加以控管呢？据介绍，税务部门可以通过一系列手段对纳税人实行控管，如可以通过扣缴义务人、国土、证券、房屋租赁管理等部门监控到纳税人年收入、财产转让所得、财产租赁所得等情况。税务部门希望所有纳税人都能如实申报，否则将会受到处罚。
监管动向
今后将加强管理年所得12万以上人群
地税机关将采取措施强化对高收入者的管理水平，具体措施是：及时将新出现的高收入行业和高收入个人纳入重点管理范围；进一步完善征管办法，堵塞税收漏洞；加大检查力度，对故意钻政策空子、偷逃个人所得税的行为采取强有力的反避税措施；大力开展纳税评估；依托信息化建设，不断完善个人所得税管理信息系统，实行对个人所得税纳税人“一户式”档案管理，在积极推进全员全额明细申报的基础上，加强对年所得12万元以上纳税人的管理。
提醒个税·申报：收入超12万年终须报税
按照个人所得税法实施条例和《办法》的规定，如果个人在一个纳税年度内所得超过12万元，无论其平常取得各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税，或者是否已向税务机关进行了自行申报，年终后，均应当按照《办法》的有关规定向主管税务机关办理纳税申报。
因为个人所得税主要实行代扣代缴的征收方式，个人所得税法修订前，法律没有赋予高收入行业自行纳税申报义务；而个人所得税法修订后，年所得超过12万的个人，不论其所得平常是否足额缴纳了税款，都负有自行纳税申报的义务。 |
